Belangrijke kenmerken van een goed belastingstelsel
Belangrijke kenmerken van een goed belastingstelsel!
Om de voordelen van een belastingstelsel te beoordelen, moet het als een geheel worden beschouwd. Want een belastingstelsel dat goed is, kan gewoon niet alle goede belastingen hebben, maar helemaal geen kwaad. De staat kan niet voldoende inkomsten genereren en tegelijkertijd de belastingbetaler tevreden stellen.
Zoals een bekende filosoof Edmund Burke eens opmerkte: "Het is moeilijk om te taxeren en te behagen zoals het is om lief te hebben en wijs te zijn." In een belastingstelsel kunnen daarom verschillende belastingen, goed en kwaad worden gecombineerd, die de neiging hebben om te corrigeren en elkaars effecten in evenwicht brengen.
Daarom moet worden opgemerkt dat een goed belastingstelsel niet betekent een perfect belastingstelsel dat alleen de goede belastingen bevat die zijn gebaseerd op de heffingsbevoegdheden, die adequate inkomsten opleveren en de belastingbetaler geen schade toebrengen.
Een goed belastingstelsel is er een dat overwegend goede belastingen kent en dat voldoet aan de meeste van de heffingsbevoegdheden: het moet voldoende inkomsten opleveren, maar een minimale totale opoffering voor het volk veroorzaken en een minimale belemmering voor prikkels voor productie.
Een goed belastingstelsel moet de volgende kenmerken hebben:
1. Het moet zorgen voor een maximaal sociaal voordeel. Belastingen zouden moeten worden gebruikt om openbare diensten te financieren.
2. Het zou een minimale totale opoffering moeten veroorzaken. In een goed belastingstelsel wordt de belastingtoewijzing verdeeld over belastingbetalers op basis van het vermogen om te betalen. Het valt zwaarder op de rijken en minder op de armen. Het moet redelijk progressief zijn om de kloof te verkleinen van ongelijkheid van inkomen en welvaart in de gemeenschap, waardoor ze beter worden verdeeld.
3. In een goed belastingstelsel zijn belastingen universeel van toepassing in die zin dat personen met dezelfde betalingsbekwaamheid op dezelfde manier worden behandeld zonder enige vorm van discriminatie. In het Indiase belastingstelsel ontbreekt dit kenmerk echter tot op zekere hoogte. In India is de inkomstenbelasting bijvoorbeeld niet universeel, omdat er geen inkomstenbelasting wordt geheven over landbouwinkomens.
4. Het moet een overheersing van goede belastingen bevatten die aan de meeste van de kanonnen van belastingheffing voldoet. Dat wil zeggen dat de opgelegde belastingen min of meer rechtvaardig, gemakkelijk betaalbaar, economisch, zeker, productief, flexibel en eenvoudig moeten zijn, voor zover mogelijk.
5. De gehele structuur van het belastingstelsel zou ingebouwde flexibiliteit moeten hebben, zodat veranderingen mogelijk zijn volgens de veranderende omstandigheden van een dynamische economie. Het zou mogelijk moeten zijn om een belasting toe te voegen of in te trekken zonder het volledige systeem en het balancerende effect ervan te vernietigen. Een rigide belastingstructuur is zeer onbevredigend. Belastingen moeten het hoofd bieden aan de veranderende behoeften van de moderne overheid. Het vermogen om zich aan te passen aan de dynamische omstandigheden van een economie is een deugd van een goed belastingstelsel.
6. Een goed belastingstelsel moet een evenwichtig stelsel zijn.
Het betekent dat er niet één soort belasting moet bestaan, maar alle soorten in de juiste verhouding. Met andere woorden, het mag niet alleen progressieve, regressieve of proportionele belastingen bevatten, maar een gezonde combinatie van alle dergelijke belastingen. Evenzo moet het een saldo hebben van directe en indirecte belastingen.
7. Het belastingsysteem zou veelvoudig moeten zijn, maar dan nam een grote veelheid niet wenselijk is. Dalton suggereert echter dat een goed belastingstelsel ook een redelijk efficiënt administratief systeem moet zijn.
8. Verder is er in een goed belastingsysteem eenvoud, wat de afwezigheid van onnodige en vermijdbare complexiteiten impliceert.
9. Een goed belastingstelsel mag de ontwikkeling van handel en industrie niet belemmeren, maar in plaats daarvan de snelle economische ontwikkeling van het land helpen. Belastingen zijn bedoeld om de overtollige hulpbronnen in de economie te mobiliseren en de particuliere sector niet van zijn middelen te beroven.
Het meest fundamentele kenmerk van een goed belastingstelsel is vooral de waardering van de rechten en problemen van de belastingbetaler. Een goed belastingstelsel moet de meeste van dergelijke belastingen bevatten die goede effecten hebben op de productie en een billijke verdeling van nationaal inkomen en vermogen. Om de socialistische doelen van het overheidsbeleid te bereiken speelt een goed belastingstelsel een zeer belangrijke rol.
Het moet het gewicht en de belastingdruk effectief in evenwicht houden. Het gewicht verwijst naar absolute opoffering, in termen van koopkracht van het reële inkomen ingeleverd door de belastingbetaler. De last impliceert de relatieve capaciteit van de belastingbetaler om de belasting te dragen.
Het belastingstelsel moet dus belasting bevatten die strikt in verhouding staat tot het vermogen van de belastingbetaler om te betalen. Volgens Dalton moet er in een goed belastingstelsel een dubbele illusie bestaan dat rijken meer zouden moeten betalen dan ze denken dat ze zouden moeten, zodat de rijken tevreden zijn en de armen deugdzaam worden; op deze manier wordt de prikkel om te werken en te sparen behouden.
Verschillende factoren moeten worden overwogen bij het bepalen van het belastingstelsel van een land. Het belastingsysteem van een land ontwikkelt zich volgens de belastingidealen van de overheid en de doelen van openbaar beleid, die het systeem in zijn structuur moet opnemen. De praktische vorm van het belastingstelsel van een land is afhankelijk van zijn historische achtergrond.
Als zodanig verschilt het belastingstelsel van het ene land van dat van het andere, afhankelijk van de institutionele en historische verschillen. Niettemin, als een leidend beleid, moet een goed belastingstelsel in elk land met enige achtergrond het maximum van de minste geaggregeerde offers in zijn belastingbeleid nastreven.
In een minder ontwikkeld land moet het belastingstelsel worden ontworpen voor het mobiliseren van economische overschotten voor economische ontwikkeling. Belastingen moeten van dien aard zijn dat ze helpen bij het verhogen van de incrementele spaarquote. Belastingen zouden moeten werken als een maatregel om de stroom geld naar ongewenste productiekanalen te voorkomen.
In het ontwikkelingsland moeten belastingen dienen als middel om de consumptie te beteugelen en de middelen voor ontwikkeling aan te boren. Het belastingbeleid in een onderontwikkeld land moet gericht zijn op het opvoeren van de kapitaalvorming en het mobiliseren van economische overschotten door het ombuigen van middelen van particuliere consumptie tot overheidsinvesteringen.
Hoewel een belastingstelsel in principe kan worden ontworpen om ongelijkheid van inkomen en welvaart te verminderen, met name in een arm land, mag het niet in strijd zijn met het doel om de productie te vergroten en prikkels te geven om hard te werken en meer te besparen.
De toets van een goed belastingstelsel is dus het vermogen om dat vertrouwen te wekken in de fiscale basis van de overheid die het publieke moreel ondersteunt en productieve inspanningen, individuele ijver en economische vooruitgang bevordert.
