Aspecten van proceskosten (3 aspecten)

Aspecten van proceskosten: procesverliezen, interproceswinsten en gelijkwaardige productie!

Procesverlies :

In veel processen is enig verlies onvermijdelijk. Het is essentieel dat nauwkeurige records worden bijgehouden om controle over de items mogelijk te maken. De kostenafdeling moet goed op de hoogte worden gehouden via schrootkaartjes, materiële creditnota's en verliesrapporten, enz. Er moet op gewezen worden dat toezichthouders en ploegbazen verlies als schroot moeten meten en registreren, anders zullen de productiekosten stijgen.

Materialen die zijn verwerkt en vervolgens defect en gesloopt blijken te zijn, hebben hun deel van de arbeidskosten en variabele overheadkosten tot het punt van afkeuring opgelopen, dus het verlies voor het bedrijf neemt uiteraard met elk productiestadium toe. Het is wenselijk dat schroot onmiddellijk wordt weggegooid omdat het gewoonlijk hoger gewaardeerd wordt dan het losse schroot en minder opslagruimte nodig heeft.

Het verlies kan ontstaan ​​als gevolg van (a) verdamping, reststoffen, as, spaanders, (b) onvermijdelijke manipulaties, breuk- en bederfverliezen en (c) intrekking voor testen en inspectie. Het kan normaal of abnormaal zijn.

Normaal procesverlies :

Het is het verlies dat onvermijdelijk is vanwege de inherente aard van productieprocessen. Een dergelijk verlies kan van tevoren worden geschat op basis van ervaringen uit het verleden of gegevens. Het normale procesverlies wordt alleen geregistreerd in hoeveelheden en de kosten per eenheid bruikbare productie worden dienovereenkomstig verhoogd.

Waar schroot enige waarde heeft als afvalproduct of als grondstof voor een eerder proces, wordt de waarde ervan bijgeschreven op de procesrekening. Dit vermindert de kosten van de normale uitvoer. Op deze manier wordt procesverlies gedeeld door bruikbare eenheden.

Abnormaal procesverlies :

Elk verlies veroorzaakt door onverwachte of abnormale omstandigheden zoals fabrieksafbraak, substandaardmaterialen, onvoorzichtigheid, ongevallen enz. Of verlies groter dan de marge die wordt verwacht voor normaal procesverlies, moet worden beschouwd als abnormaal procesverlies. De kosten van een abnormale procesverlieseenheid zijn gelijk aan de kosten van een goede eenheid.

De eenheden met abnormaal verlies worden berekend als onder:

Abnormaal verlies = werkelijk verlies - normaal verlies.

De waardering van abnormaal procesverlies moet gebeuren met behulp van de volgende formule:

Waarde van abnormaal verlies = Normale kosten van normale uitvoer / normale uitvoer x eenheden van abnormaal verlies

Alle gevallen van abnormaal procesverlies moeten grondig worden onderzocht en stappen moeten worden ondernomen om te voorkomen dat ze in de toekomst opnieuw voorkomen. Abnormaal procesverlies mag de productiekosten niet beïnvloeden, omdat het wordt veroorzaakt door abnormale of onverwachte omstandigheden.

Een dergelijk verlies dat de kosten vertegenwoordigt van materialen, arbeid en overhead die op de verspilling zijn ontstaan, moet worden overgedragen naar een Abnormaal Verliesrekening. Als dit abnormale verlies een schrootwaarde heeft, moet dit worden gecrediteerd naar Abnormaal Verlies Account en het saldo wordt uiteindelijk afgeschreven naar Kostprijsberekening winst- en verliesrekening.

Afbeelding 3:

(a) In het proces werden A 100-eenheden grondstoffen geïntroduceerd voor een kostprijs van Rs1, 000. De andere kosten die door het proces werden gemaakt, waren Rs 602. Van de geïntroduceerde eenheden gaat gewoonlijk 10% verloren in de loop van de fabricage en zij bezitten een schrootwaarde van Rs3 elk. De uitvoer van proces A was slechts 75 eenheden. Bereidingsproces voor een account en een abnormaal verliesrekening.

Oplossing:

Abnormale winst (of effectiviteit) :

We weten dat de toegestane marge voor normaal verlies een schatting is (dat wil zeggen op basis van de verwachting in procesindustrieën in normale omstandigheden) en dat er kleine verschillen optreden tussen de werkelijke output van een proces en die verwacht.

Deze verschillen vertegenwoordigen niet altijd een verhoogd verlies, soms zal het werkelijke verlies lager uitvallen dan verwacht. Dus, wanneer het werkelijke verlies in een proces kleiner is dan verwacht, resulteert dit in een abnormale winst. De waarde van de winst wordt op dezelfde manier berekend als een abnormaal verlies dat vervolgens op een Abnormal Gain-account wordt geboekt.

Abnormale winst die het gevolg is van feitelijk verlies dat kleiner is dan normaal, wordt de schrootrealisatie getoond tegen normaal verlies verminderd met de schrootwaarde van abnormale winst. Dientengevolge is er een duidelijk verlies door middel van vermindering van de schrootrealisatie die is toe te schrijven aan abnormale winst. Dit verlies wordt verrekend met abnormale winst door debitering van dit account. Het saldo van deze rekening wordt een abnormale winst en wordt overgeboekt naar de Costing Profit & Loss Account.

Afbeelding 4:

In proces B werden 75 eenheden van een grondstof overgedragen van proces A tegen een kostprijs van Rs. 1.310. De extra kosten gemaakt door het proces waren Rs. 190. 20% van de ingevoerde eenheden zijn normaliter verloren en worden verkocht @ Rs. 4 per eenheid. De uitvoer van het proces was 70 eenheden. Bereid proces B-account en Abnormal Gain-account voor.

Oplossing:

Afbeelding 5:

Het product van het bedrijf doorloopt drie verschillende processen tot voltooiing. Ze staan ​​bekend als A, B en C.

Uit ervaringen uit het verleden is vastgesteld dat verlies wordt gemaakt in elk proces als:

Proces A-2%, Proces B-5%, Proces C-10%.

In elk geval wordt het verliespercentage berekend op basis van het aantal eenheden dat het betreffende proces betreedt.

Het verlies van elk proces heeft een schrootwaarde. Het verlies van processen A en B wordt verkocht bij Rs. 5 per 100 eenheden en die van proces C bij Rs. 20 per 100 eenheden.

De uitvoer van elk proces gaat onmiddellijk door naar het volgende proces en de voltooide eenheden worden van proces C in voorraad geleid.

20.000 eenheden zijn uitgegeven om A te verwerken tegen een vergoeding van Rs. 10.000. De uitvoer van elk proces heeft gezien als onder:

Verwerk A 19.500; Proces B 18.800; Proces C 16.000 Er is geen werk in uitvoering in enig proces.

Bereid procesaccounts voor. Berekeningen moeten worden gemaakt naar de dichtstbijzijnde Roepie.

Oplossing:

Interproceswinsten:

Soms wordt de uitvoer van het ene proces overgedragen naar een volgend proces, niet tegen kostprijs, maar tegen een prijs die een winst voor het transfereerproces aangeeft. De overdrachtsprijs kan worden gemaakt tegen een prijs die overeenkomt met de huidige groothandelsprijs of tegen een kostprijs plus een overeengekomen percentage.

De objecten zijn:

(i) Om te laten zien of de productiekosten concurreren met de marktprijs,

(ii) om elk proces op zijn eigen efficiëntie en economieën te laten functioneren, dwz dat de overnemersprocessen niet de voordelen krijgen van economieën die in het eerdere proces zijn getroffen.

Dit systeem brengt een tamelijk onnodige complicatie van de rekeningen met zich mee, omdat de gewenste vergelijkingen kunnen worden voorbereid op afzonderlijke kostenrapporten voor elk proces of door een standaard kostensysteem aan te nemen, wanneer normen voor elk proces kunnen worden vastgesteld.

De complexiteit die wordt ingebracht, vloeit voort uit het feit dat de geïntroduceerde interproceswinsten nog steeds worden opgenomen in de prijzen van procesvoorraden, eindvoorraden en onderhanden werk. Voor balansdoeleinden kan de winst uit verschillende processen niet in de voorraad worden opgenomen, omdat een bedrijf geen winst kan maken door zelf te handelen.

Om deze complicaties te voorkomen moet een voorziening worden getroffen om de voorraad tot werkelijke kostprijs te verlagen. Dit probleem doet zich alleen voor met betrekking tot de voorraad aan het einde van de periode, omdat de verkochte goederen de interne winst zullen hebben gerealiseerd.

Om het winstelement in het sluiten van voorraden te berekenen en de netto gerealiseerde winst voor een periode te verkrijgen, zijn aan elke kant van procesrekeningen drie kolommen weergegeven en zijn eindvoorraden in mindering gebracht op de debetzijde van de procesrekeningen in plaats van te laten zien aan de kredietkant. Kosten van het sluiten van aandelen kunnen eenvoudig worden verkregen als we de geaccumuleerde kosten en het totaal in elk proces vergelijken.

De kosten van de voorraad kunnen worden verkregen door de formule:

Kosten / totaal x afsluitingsvoorraad

De winst op de slotvoorraad kan dan gemakkelijk worden verkregen door de aldus berekende voorraadkosten af ​​te trekken van de waarde van de aandelen.

De procedure is duidelijk gemaakt in de volgende illustratie:

Afbeelding 6:

Een bepaald product passeert drie processen voordat het is voltooid. De output van elk proces wordt doorberekend naar het volgende proces tegen een prijs die wordt berekend om een ​​winst van 20% op de overdrachtsprijs te geven (ofwel 25% op de kostprijs).

De uitvoer van Proces III wordt aangerekend om de voorraadrekening op vergelijkbare basis af te ronden. Er was aan het begin van het jaar geen onderhanden werk en de overheadkosten werden genegeerd. Voorraad in elk proces is gewaardeerd tegen de hoogste kosten van het proces. Volgende gegevens worden verkregen aan het einde van 31 maart 2012.

voordelen:

(i) Het helpt bij het vergelijken van de productiekosten en de marktprijs in het stadium van voltooiing.

(ii) Elk proces is gemaakt om op zichzelf te staan ​​met betrekking tot winstgevendheid.

nadelen:

(i) Het gebruik van interproceswinsten brengt complicaties met zich mee.

(ii) Het systeem toont winsten die niet worden gerealiseerd vanwege niet uitverkochte aandelen.

Work-in-progress :

Het probleem van onderhanden werk of onafgemaakte eenheden in procesindustrieën is een zeer belangrijk probleem en vaak een moeilijk probleem. In de meeste bedrijven is de productie op continue basis en het probleem van onderhanden werk is vrij gewoon. Het werk in uitvoering bestaat uit directe materialen, directe lonen en overheadkosten.

Direct materiaal wordt aan het begin van de periode in het proces gezet en vervolgens toegevoegd in de loop van de periode. Een deel van dit materiaal wordt dus bewerkt, voltooid en overgebracht naar de voorraad. Aan het einde van de periode bestaat de afsluitende work-in-progress uit materiaal dat slechts gedeeltelijk werd verwerkt, maar de volledige kosten werden onmiddellijk gemaakt bij overdracht van winkels naar het proces.

Het is dus noodzakelijk om aan te nemen dat het werk in aanbouw voor materialen 100% voltooid is. In sommige gevallen waar toevoegingen worden gedaan in het tweede of een volgend proces van andere soorten materialen, zouden verdere overwegingen van toepassing zijn in overeenstemming met de omstandigheden van elk geval.

Directe arbeids- en productiekosten worden niet op dezelfde manier gemaakt. De kosten ontstaan ​​tijdens de periode en hechten aan de eenheden naarmate ze zijn voltooid. Vandaar dat de afsluitende onderhanden werk alleen deze kosten toont in de mate waarin de eenheden die worden verwerkt zijn voltooid.