Registratie van waarde en winst op contracten

Lees dit artikel voor meer informatie over het opnemen van waarde en winst op accounts.

1. Werkcertificaat:

Wanneer een aannemer gedurende lange tijd een contract aangaat, kunnen zijn financiële middelen zwaar worden belast. Een grote hoeveelheid werkkapitaal zou nodig zijn als hij geen betaling had ontvangen tot de voltooiing van het contract. Het is een normale praktijk, met name in het geval van grote contracten voor de contractant om de contractant geldbedragen te betalen op rekening tijdens de looptijd van het contract.

Deze bedragen worden uitbetaald aan de hand van certificaten door landmeters of architecten die voor de contractant handelen en die de waarde van het werk dat tot dusver is uitgevoerd, certificeren. In veel gevallen wordt in de voorwaarden van het contract bepaald dat het volledige bedrag dat door het certificaat wordt getoond niet onmiddellijk wordt betaald, maar dat een percentage daarvan door de contractant wordt bewaard tot ergens na het sluiten van het contract. Het ingehouden bedrag wordt retentiegeld genoemd.

Het doel van deze retentie is om de contractant in een gunstige positie te plaatsen, mocht er sprake zijn van gebrekkig werk of boetes verschuldigd zijn wegens te late voltooiing van het contract. Als het werk niet is gecertificeerd, zou de contractee er niets voor doen. Dergelijk werk dat is gedaan maar niet is gecertificeerd, wordt werk niet-gecertificeerde werk genoemd, dat wil zeggen werk dat is gedaan sinds certificering.

Gecertificeerde werken en niet-gecertificeerde werkzaamheden verschijnen aan de creditkant van de contractrekening onder het kopje 'work-in-progress'. Als het gecertificeerde werk niet wordt gegeven, worden contanten ontvangen van de contractee en retentiegeld gegeven, moet eerst de gecertificeerde hoeveelheid werk worden berekend. Als bijvoorbeeld f 20.000 van de contractee wordt ontvangen na aftrek van 20% retentiegeld, zal gecertificeerd werk zijn

(Rs 20.000 x 100) / 80 = Rs 25.000.

Na ontvangst van het certificaat kan een van de volgende boekhoudmethoden worden gebruikt:

(а) crediteer de juiste contractrekening met de waarde vermeld in het certificaat en de debetpersoonlijke rekening van de contractant. Ontvangen geld wordt bijgeschreven op de rekening van de contractant en het saldo wordt weergegeven als een debiteur die borgsom vertegenwoordigt, of

(b) de contractrekening wordt gecrediteerd met de waarde van het certificaat en de rekening van de contractant wordt onmiddellijk gedebiteerd met het onmiddellijk verschuldigde bedrag en een speciale retentiemailrekening wordt gedebiteerd met het bedrag dat zo is ingehouden, of

(c) De contractrekening wordt gecrediteerd met de waarde van het gecertificeerde werk en de lopende rekening wordt gedebiteerd. Wanneer een bedrag van de contractant wordt ontvangen, wordt de contante rekening gedebiteerd en wordt de rekening van de contractant gecrediteerd.

Totdat het contract is voltooid, toont het ontvangen bedrag van de contractant de vooruitbetalingen en wordt het in mindering gebracht op het onderhanden werk op de balans. Wanneer het contract is voltooid, wordt de rekening van de contractee gedebiteerd met de contractprijs en wordt de contractrekening gecrediteerd. Deze methode is overgenomen in de uitgewerkte illustraties van dit hoofdstuk.

2. Winst op niet-voltooid contract:

Grote contracten hebben een aantal jaren nodig om te voltooien. Dus hun kosten kunnen alleen worden vastgesteld als ze zijn voltooid. Zelfs nadat het contract is voltooid, kan een deel van de contractprijs (het retentiegeld) nog steeds worden betaald door de contractant.

Het retentiegeld is alleen volledig verschuldigd als er geen defect werk is en het contract op tijd wordt uitgevoerd. Het is dus niet mogelijk om de winst of het verlies vast te stellen voordat het contract is voltooid en de termijn voor het betalen van retentiegeld is verlopen.

In theorie zou winst of verlies op contracten daarom alleen in aanmerking moeten worden genomen wanneer de contracten zijn voltooid. Deze procedure leidt echter tot aanzienlijke schommelingen in de jaarwinst van de aannemer.

Het jaar waarin het contract is voltooid, kan ongewoon grote winsten vertonen en andere jaren kunnen zelfs verliezen vertonen. Dergelijke ernstige schommelingen in de winst kunnen van invloed zijn op de vergoeding of het dividend aan de eigenaars. Het is dus wenselijk om de fictieve winst in de contractkosten te berekenen, die het verschil vertegenwoordigt tussen de waarde van gecertificeerd werk en de gecertificeerde kosten van het werk.

Notionele winst = waarde van werk gecertificeerd - (kosten van werken tot nu toe - kosten van werk nog niet gecertificeerd)

Daarom wordt het wenselijk geacht om rekening te houden met een redelijk percentage van de notionele winst op niet-voltooide contracten, afhankelijk van de voltooiingsfase (dwz de verhouding van werk gecertificeerd tot de totale contractprijs), met inachtneming van de volgende principes:

(i) Voor contracten die net zijn begonnen:

Er mag geen winst worden gemaakt met betrekking tot contracten die net zijn begonnen, omdat het onmogelijk is om de toekomstige positie duidelijk in te schatten. Over het algemeen wordt, indien het voltooide werk (dat wil zeggen de voltooiingsfase) ½ of minder dan --½ van het totale werk bedraagt, geen winst overgeboekt naar de winst- en verliesrekening.

(ii) Voor contracten die voldoende gevorderd zijn en onder het architectencertificaat vallen:

In dit geval wordt de fictieve winst vastgesteld door de kosten van het contract waarop het certificaat van de expert rust, af te trekken van de waarde van het contract dat door de expert is gecertificeerd. Een deel van de fictieve winst wordt opgenomen in de winst- en verliesrekening en het saldo wordt overgedragen in hetzelfde contract als een tijdelijke winst als een voorziening voor toekomstige verliezen, kostenstijgingen en andere onvoorziene gebeurtenissen. De praktijk hiervoor is dat slechts 1/3 van de notionele winst wordt genomen, als de voltooiing ¼de fase meer dan 1/2 en 2/3 is, als de voltooiingsfase tussen 50 en 90% ligt.

Soms, om voorzichtiger te zijn, wordt het bedrag van de winst verder verlaagd in de verhouding tussen ontvangen geldbedragen en de waarde van gecertificeerd werk.

De formule voor het berekenen van het deel van de winst is dus:

Afbeelding 1:

Hierna volgden de uitgaven voor een contract voor Rs. 6, 00, 000 begon in januari 2011:

Materialen Rs. 1, 20, 000; Lonen Rs. 1, 64, 400; Plant Rs. 20.000; Bedrijfskosten Rs. 8.600.

Contante betalingen op rekening tot 31 december 2011 bedroegen Rs. 2, 40, 000 zijnde 80 procent van het werk gecertificeerd; de waarde van materialen in handen op 31-12-2011 was Rs. 10.000. Bereid de contractrekening voor 2011 voor met de winst die moet worden bijgeschreven op de winst- en verliesrekening van het jaar. Plant moet worden afgeschreven tegen 10%.

(iii) Voor de bijna voltooide contracten:

Als het werk de concurrentie nadert - als de concurrentie zich tussen 91 en 99 procent bevindt, wordt de geschatte winst vastgesteld, waarbij het totaal van de kosten aan gegevens wordt afgetrokken en extra uitgaven worden gedaan om het contract van de contractprijs af te ronden. Een deel van deze geschatte totale winst wordt gecrediteerd in de winst- en verliesrekening.

Dit percentage wordt vastgesteld door een van de volgende formules te gebruiken:

Afbeelding 2:

Een uitgave van Rs. 1, 92, 000 is gemaakt op een contract tot aan het einde van 31 maart 2012. De waarde van werk gedaan en gecertificeerd is Rs. 2, 10.000. De kosten van werk gedaan, maar nog niet gecertificeerd, zijn Rs. 12.000. Geschat wordt dat het contract uiterlijk op 30 juni 2012 zal zijn voltooid en een extra uitgave van Rs. 18.000 zal moeten worden gemaakt om het contract te voltooien.

De totale geschatte uitgaven voor het contract omvatten een provisie van 12½ procent voor onvoorziene gebeurtenissen. De contractprijs is Rs. 2, 80, 000 en Rs. 1, 68, 000 is tot 31 maart 2012 in contanten gerealiseerd. Bereken het deel van de winst dat moet worden opgenomen in de winst- en verliesrekening per 31 maart 2012 op verschillende manieren.

3. Waardering van work-in-progress:

Bestellingen in uitvoering betekenen contracten die nog niet zijn voltooid. Dergelijke niet-voltooide contracten worden ook work-in-progress genoemd. Alle uitgaven die zijn gedaan voor de niet-voltooide contracten moeten worden weergegeven op de actiefzijde van de balans onder het kopje 'onderhanden werk'.

Wanneer winst wordt gemaakt met betrekking tot niet-voltooide contracten, moet de onderhanden werk zoals vermeld in de balans ook de winst omvatten, dwz de waardering van onderhanden werk wordt uitgevoerd door de genomen winst toe te voegen aan de kosten van het contract. In afbeelding 10 zijn de kosten van uitgevoerde werkzaamheden Rs 2, 85, 000 [dwz Rs 1, 20, 000 + Rs 1, 64, 400 + Rs 20, 000 + Rs 8, 600 - Rs 18, 000 - Rs 10, 000] en is de naar winst- en verliesrekening overgedragen winst Rs 8.000. Daarom is work-in-progress Rs 2, 93, 000.

Als alternatief moet de contractant een Work-in-Progress-account voorbereiden. Aan de debetzijde van dit account wordt gecertificeerde en ongecertificeerde werkzaamheden getoond en aan de creditzijde wordt de winst in reserve, dwz het deel van de winst dat niet is overgedragen naar de winst- en verliesrekening wordt getoond, het verschil tussen debet- en creditzijde is werk-in vooruitgang.

Work-in-progress-account opgesteld vanuit afbeelding 16 zal zijn als onder:

Notitie:

De hoeveelheid werk onder beide methoden is hetzelfde.

Alle contanten ontvangen voor dergelijke niet-afgeronde contracten moeten in de balans worden opgenomen als een aftrek van het onderhanden werk. De contractant mag nooit worden getoond als een debiteur voor de contractprijs totdat het contract is voltooid. Tegelijkertijd moet hij niet worden gezien als een schuldeiser voor de ontvangen bedragen.

Als de uitgaven voor niet-voltooide contracten de waarde van fabriek en materialen omvatten, kunnen deze items afzonderlijk op de balans worden vermeld. In plaats van de totale uitgaven onder de post "onderhanden werk" weer te geven, kunnen de uitgaven dus worden opgesplitst en weergegeven onder de hoofding "fabriekslocaties", "materialen op locaties" en "onderhanden werk".

Afbeelding 3:

Surya Construction Ltd. met een volgestort aandelenkapitaal van Rs50 lakhs ondernam een ​​contract om MIG-appartementen te bouwen. Het werk begon op het contract op 1 april 2011. De contractprijs was Rs60 lakhs. Contante betalingen ontvangen op grond van het contract tot 31 maart 2012 waren Rs18 lakhs (zijnde 90% van het werk gecertificeerd). Werk voltooid maar niet gecertificeerd werd geschat op Rs1.00.000. Op 31 maart 2012 werd materiaal ter plaatse geschat op Rs30.000, machines op site kost Rs2.00.000 werd teruggebracht naar winkels en uitstaande lonen waren Rs. 5.000. Machines en installaties ter plaatse moeten worden afgeschreven tegen 5%.

Hierna volgden de grootboekbalansen (Dr.) per proefbalans op 31 maart. 2012:

Afbeelding 4:

Construction Ltd. is gedurende het jaar bezig met twee contracten A en B. Volgende gegevens worden verkregen aan het einde van het jaar (31 december):

Afbeelding 5:

Volgende Trail Balance werd op 31 december 2011 gewonnen uit de boeken van Swastik Co.Lts., Contractors:

(Ascertainment van werk niet-gecertificeerde) M / s. Kishore & Cc. begonnen met de werkzaamheden aan een bepaald contract op 1 april 2011. Ze sluiten hun boekhouding voor het jaar op 31 december van elk jaar.

De volgende informatie is beschikbaar in hun kostendossier op 31 december 2011:

Materiaal verzonden naar site Rs. 50.000; Lonen betaald Rs. 1, 00, 000; Foreman's salaris Rs. 12.000.

Een machine die Rs kost. 32.000 zijn nog voor 1 / 5e van het jaar op de werf in gebruik. De levensduur werd geschat op 5 jaar en de schrootwaarde op Rs. 2.000. Een supervisor krijgt Rs. 2.000 per maand en besteedde de helft van zijn tijd aan het contract.

Alle andere uitgaven waren Rs. 15.000. Het materiaal op de site was Rs. 9.000. De contractprijs was Rs. 4, 00, 000. Op 31 december 2011 was 2/3 van het contract voltooid; de architect gaf echter alleen een certificaat voor Rs. 2, 00, 000 waarop 75% is betaald.

Maak het contractaccount aan.

Afbeelding 7:

Een aannemer heeft een contract afgesloten voor het leveren en oprichten van machines voor de som van Rs. 7, 50, 000. Hij zou van tijd tot tijd betalingen op rekening ontvangen gelijk aan 90% van de gecertificeerde waarde van het uitgevoerde werk.

Hij begon te werken op 1 januari 2010 en maakte de volgende uitgaven gedurende het jaar - Plant and Tools Rs 70.000; Machines en winkels Rs 2, 00, 000; Lonen Rs 1, 50, 000; Diverse kosten Rs30.000 en vestigingskosten Rs 40.000.

Een onderdeel van machines die Rs 20.000 kostten, was niet geschikt voor het contract en werd onmiddellijk verkocht met een winst van Rs 5.000.

De waarde van Plant and Tools op 31 december 2010 was Rs 40.000 en de waarde van Machinery and Stores bedroeg toen Rs30.000.

Op 31 januari 2011 had hij betalingen op rekening ontvangen ten bedrage van Rs 4, 38, 750, zijnde 90%> van de gecertificeerde waarde van het geleverde werk tot en met 31 december 2010.

Om de tot en met 31 december 2010 gemaakte winst op het contract te berekenen, schatte de aannemer de verdere uitgaven die gemaakt zouden worden bij de voltooiing van het contract en hield hij de winst- en verlieskost in rekening voor het jaar dat deel van de geschatte nettowinst te realiseren op contract die de gecertificeerde waarde van het uitgevoerde werk droeg tot de contractprijs.

Hij schatte:

(a) dat het contract binnen een nieuwe periode van zes maanden zou worden voltooid;

(b) dat Plant and Tools een restwaarde van Rs 10.000 zou hebben bij de voltooiing van het contract;

(c) dat de kosten van Machines en Stores die naast die op aandelen vereist zijn op 31 december 2010 Rs 1.000.000 zouden zijn en dat er nog meer Diverse Kosten van Rs 20.000 zouden worden gemaakt;

(d) dat het loon op het contract voor 6 maanden tot 30 juni. 2011 zou Rs 80.000 bedragen;

(e) dat de inrichting hetzelfde bedrag per maand zou kosten als in het voorgaande jaar;

(f) dat voor onvoorziene omstandigheden 2% van de totale kosten van het contract (exclusief dit percentage) moet worden verstrekt.

Contractrekening voorbereiden voor het jaar eindigend op 31 december 2010 en uw berekeningen weergeven van de winst- en verliesrekening voor het jaar.

Afbeelding 8:

RST Construction Limited is op 1 april 2010 een contract aangegaan. Het totale contract was voor Rs. 49, 21, 875. Besloten werd om de totale winst op het contract in te schatten en om het resultaat van de geschatte winst op kasbasis ten laste van de winst- en verliesrekening te nemen, welk werk voltooid was voor het totale contract.

De werkelijke uitgaven voor de periode van 1 april 2010 tot 31 maart 2011 en geschatte uitgaven voor 1 april 2011 tot 30 september 2011 zijn hieronder weergegeven: