Bijproducten: betekenis en methoden van boekhouding

Lees dit artikel om meer te weten te komen over de betekenis en methoden van de boekhouding van bijproducten.

Betekenis van bijproducten:

Bijproduct is een secundair product. Bijproducten zijn minder belangrijke producten die incidenteel worden verkregen tijdens het fabricageproces van het hoofdproduct. Ze hebben een verkoopbare waarde. Een bijproduct is van minder groot commercieel belang en vereist vaak verdere verwerking vóór de verkoop. Het commerciële of economische belang van de producten wordt geclassificeerd als hoofd- of gemeenschappelijke producten en bijproducten.

De relatie tussen veranderingen in het hoofdproduct en bijproducten met veranderingen in economische of industriële omstandigheden of met vooruitgang van de wetenschap. Bij de productie van suiker bagasse, drukt u op modder, en melasse worden verkregen als bijproducten samen met het belangrijkste product suiker. In de zuivelindustrie wordt karnemelk (een bijproduct) geproduceerd samen met boter en kaas (hoofdproducten).

Methoden van boekhouding:

Bijproducten zijn secundaire producten en hebben een zeer lage commerciële waarde. Ze worden geproduceerd in samenwerking met het hoofdproduct en meestal in continu-procesindustrieën zoals olieraffinage, suikerproductie, chemische industrie, vleesverpakkingen en steenkool.

Om echter de werkelijke kosten en winst van het hoofdproduct vast te stellen, moet de waarde van bijproducten worden verwerkt in de kostenberekening. Verschillende methoden worden gebruikt om de kosten en verkoopwaarde van bijproducten aan te pakken. Ze worden in twee categorieën ingedeeld als niet-kostprijs- of verkoopwaardemethode en kostenmethode.

Niet-kosten methoden omvatten het volgende:

(a) Andere inkomsten of Diverse methode,

(b) Totale verkoop minus totale kosten,

(d) Totale kosten minus nettowaarde van bijproducten,

(e) Totale kosten minus nettorendement van bijproducten,

(f) Omzettingskostenmethode.

Kostenmethodes omvatten het volgende:

(a) vervangings- of opportunitykostenmethode,

(b) Standaardkostenmethode,

1. Niet-kosten methoden:

(a) Diverse inkomstenmethode:

Deze methode wordt gebruikt wanneer het bijproduct een zeer lage verkoopwaarde heeft en een laag commercieel belang heeft. Volgens deze methode wordt de verkoopwaarde van bijproduct behandeld als andere inkomsten of diverse inkomsten en gecrediteerd in de winst- en verliesrekening. Het wordt ook gebruikt wanneer het belang van het management eerder in netto-resultaten is dan in een nauwkeurige analyse.

(b) Totale verkoop minus Totale kosten:

Bij deze methode wordt de verkoopwaarde van het bijproduct toegevoegd aan de verkoopwaarde van het hoofdproduct. Vervolgens worden de gecombineerde totale kosten van het hoofdproduct afgetrokken van de totale verkoopwaarde.

(c) Totale kosten minus verkoopwaarde van bijproducten:

Volgens deze methode wordt de verkoopwaarde van bijproducten zoals afval en schroot verlaagd van de gecombineerde totale productiekosten. Het grootste nadeel van deze methode is echter dat de kosten van het hoofdproduct van tijd tot tijd fluctueren met de veranderende prijzen van bijproducten. Als er een voorraad bijproduct is, wordt deze gewaardeerd tegen de marktprijs.

(d) Totale kosten minus nettoverkoopwaarde van bijproducten:

Volgens deze methode wordt de netto-verkoopwaarde (dwz de verkoopwaarde minus verkoop- en distributiekosten) van het bijproduct in mindering gebracht op de totale productiekosten. Verkoop- en distributiekosten worden alleen in rekening gebracht tegen daadwerkelijk verkochte bijproducten.

(e) Totale kosten minus nettorendement van bijproducten:

Volgens deze methode worden de kosten die na het afsplitsingspunt worden gemaakt en de verkoop- en distributiekosten in mindering gebracht op de verkoopwaarde van bijproducten. De netto gerealiseerde waarde wordt vervolgens afgetrokken van de totale kosten van het hoofdproduct.

(f) Omzettingskostenmethode:

Bij deze methode wordt ervan uitgegaan dat het verkoopvolume van het bijproduct een bepaald winstelement bevat en daarom niet moet worden doorberekend aan de verwerkingsrekening. Vandaar dat de kosten van bijproducten zijn bereikt door achteruit te werken. Geschatte winstmarge, vervolgens verkopen en distributiekosten verlagen eerst de verkoopwaarde van bijproduct en ten slotte de kosten die worden gemaakt na afsplitsingspunt.

Voorbeeld:

Een productiebedrijf produceert één hoofdproduct A en twee bijproducten X en Y.

Verdeel de gezamenlijke kosten van de producten volgens de Reverse Cost Method en bereid ook een vergelijkende winst- en verliesrekening voor uit de volgende gegevens:

2. Kostenmethoden:

Standaard kosten methode:

Deze methode kan alleen worden gebruikt als er een standaardkostensysteem in gebruik is. Volgens deze methode worden de normen voor elk product vastgesteld op basis van technische beoordeling. Het bijproduct wordt gewaardeerd tegen standaardtarief en de standaardkosten van bijproducten worden bijgeschreven op de procesrekening van het hoofdproduct. Omdat de vastgestelde normen stabiel blijven, weerspiegelen de kosten van het hoofdproduct eventuele wijzigingen als gevolg van operationele factoren. Dit is een goede methode om de controle over de kosten van het hoofdproduct effectief uit te oefenen.

Vervanging kosten methode:

Deze methode kan worden gebruikt wanneer het bijproduct als grondstof in dezelfde onderneming kan worden gebruikt. Volgens deze methode wordt het bijproduct gewaardeerd tegen de opportunitykosten of vervangingswaarde.

De alternatieve kosten hebben betrekking op besparingen in de kosten van grondstoffen die niet van buitenaf hoeven te worden gekocht. Bijvoorbeeld bij de productie van cokes, wordt steenkoolgas verkregen als een bijproduct.

Dit steenkoolgas kan worden gebruikt als brandstof in de organisatie voor verwarmingsdoeleinden in plaats van gas van buiten te kopen. De kosten van aldus bespaard gas zijn de alternatieve kosten of vervangingskosten van het bijproduct dat voor interne doeleinden wordt gebruikt. Deze kosten worden gecrediteerd aan de productiekosten van het hoofdproduct (dwz cokes).

Prorisatie van gemeenschappelijke kosten:

Deze methode wordt gebruikt wanneer het bijproduct een economisch belang of commerciële waarde heeft. In dat geval worden de gemeenschappelijke kosten op een geschikte basis verdeeld tussen het hoofdproduct en de bijproducten. Deze methode maakt geen onderscheid tussen gezamenlijke producten en bijproducten.

Bij olieraffinage werd bijvoorbeeld kookgas als een bijproduct beschouwd. Nu heeft het een grotere economische betekenis aangenomen, zoals diesel, benzine, enz. En wordt het als een gezamenlijk product behandeld. Wanneer een bijproduct wordt behandeld als een gezamenlijk product, worden de gezamenlijke kosten op gepaste basis pro rata (toegewezen) tussen hoofdproduct en bijproducten.

Afbeelding 1:

De volgende gegevens zijn uit de boeken van Indian Coke Company Ltd .:

De prijs van steenkool is Rs.400 per ton. Directe lonen en overheadkosten tot het punt van afsplitsing zijn respectievelijk Rs.600 en Rs.800 per ton steenkool. Verdeling en bepaal de elementen van de kosten en totale kosten van elk product op basis van het gewicht.

Oplossing:

Notitie:

Percentage tot totaal gewicht voor het verdelen van de kostenelementen is berekend waarbij het afval werd genegeerd. Met andere woorden het verlies aan output (gewicht) als gevolg van afval is gedistribueerd naar andere gezamenlijke producten.

Afbeelding 2:

In een proces dat zich bezighoudt met de procesindustrie komen vier producten naar voren uit een bepaald Operationeel Proces. De totale inputkosten voor de periode eindigend op 30 september 1989 bedragen Rs.2 53 500.

De details van de output, extra kosten na afsplitsingspunt en verkoopwaarde van het product worden hieronder weergegeven:

U moet een winstmarge opstellen op basis van het product dat wordt verkocht:

(a) Op het afsplitsingspunt en

(b) na verdere verwerking,

Oplossing:

(a) Verklaring betreffende winstgevendheid op het split-off-punt:

Notitie:

De gezamenlijke kosten worden verdeeld in de verhouding van de verkoopwaarde op het afsplitsingspunt.

A = Rs.2, 53.500 =

85.743 enzovoort

Aangezien de totale winst met Rs.2.000 is gedaald, moet het bedrijf een andere strategie kiezen om de winst te verbeteren.

(c) Vergelijkende Bijkomende kosten- en incrementele omzetverklaring:

Aanbeveling:

Uit de vergelijking van de extra verwerkingskosten met oplopende inkomsten blijkt dat in het geval van B en C de oplopende inkomsten groter zijn dan de extra verwerkingskosten. Vandaar dat ze na verdere verwerking kunnen verkopen. In het geval van A en D zijn de extra verwerkingskosten hoger dan de incrementele inkomsten. Daarom is het beter om deze twee producten op het afsplitsingspunt te verkopen.

Revised Profitability Statement:

Afbeelding 3:

De opbrengst van een bepaald proces is 75% voor het hoofdproduct, 20% voor het bijproduct en 5% voor het procesverlies. Het materiaal dat 10.000 eenheden is verwerkt voor een bedrag van Rs.47, 50 per eenheid, alle andere kosten zijn Rs.28 500, waarvan de energiekosten een derde van het totaal uitmaken. Er wordt vastgesteld dat voor het hoofdproduct en het bijproduct stroom in rekening wordt gebracht in de verhouding 10: 9. Stel een verklaring op waaruit de kosten van het bijproduct blijken.

Oplossing:

Verklaring van de kosten van het bijproduct:

Afbeelding 4:

Een bedrijf dat een product A produceert, produceert ook een bijproduct B, dat verder wordt verwerkt tot een eindproduct. De gezamenlijke productiekosten zijn: Materialen Rs. 10.000, Lonen Rs.6, 000 en overheadkosten Rs.4, 000. Verdere verwerkingskosten voor A en B zijn Rs. 10.000 en Rs.6, 000 respectievelijk.

Verkoopwaarden zijn:

A - Rs.32, 000 en B - Rs.16, 000. Geschatte winsten op verkopen zijn 25% voor A en 20% voor B. Stel dat de verkoopkosten in verhouding staan tot de verkoopprijs. Maak een overzicht van de gezamenlijke kosten en een overzicht van de productiekosten van A en B.

Oplossing:

Notitie:

Gezamenlijke kost is verdeeld over individuele producten in de verhouding van hun aandeel in de gezamenlijke kosten, namelijk 13467: 6533. Verkoopkosten worden verdeeld in de verhouding van de verkoopprijs, dwz 2: 1.

Afbeelding 5:

Een fabriek is bezig met de productie van een Chemical Alpha en in de loop van de productie wordt een bijproduct Beta geproduceerd, dat na een afzonderlijk proces een commerciële waarde heeft.

Hierna volgt de informatie voor de maand januari 2003:

De output voor de maand was 300 kg, of Alpha en 100 kg Beta. De verkoopprijs van het product Beta is Rs. 200 per kg, waarvan de winst 331/3% op de kostprijs bedroeg. Bereid een account voor om de kosten van Product Alpha per kg te laten zien.

Oplossing:

Joint Expense Account:

Afbeelding 6:

Bereken de geschatte productiekosten van bijproducten A en B op het afsplitsingspunt van het hoofdproduct.

De verkoopkosten bedragen 25% van de totale fabriekskosten, dat wil zeggen inclusief de kosten voor zowel pre-als post-separatiewerkzaamheden. Verkoopprijs wordt bereikt door 20% van de totale kosten, dat wil zeggen de kostprijs van de omzet, bij elkaar op te tellen.

Oplossing:

Opmerking: 1/5 van de totale kosten = 1/6 van de verkoopprijs.

Afbeelding 7:

B ltd produceert vier gezamenlijke producten A, B, C en D die allemaal voortkomen uit de verwerking van één grondstof.

Het volgende zijn de relevante gegevens:

Het bedrijf budgetten voor een winst van 10% van de verkoopwaarde.

De andere geschatte kosten zijn:

U bent verplicht om:

(a) Bereken de maximale prijs die voor het nieuwe materiaal mag worden betaald,

(b) Een uitgebreide kostenoverzicht opstellen voor elk van de producten die de materialen en andere kosten toewijzen op basis van (i) aantal eenheden; (ii) verkoopwaarde.

Oplossing:

Berekening van gezamenlijke kosten: