Aanpassingen vereist in de waarde van de voorraad (voor en na de afsluitingsdatum)

De volgende aanpassingen worden nodig als de waarde van de gegeven voorraad vóór de sluitingsdatum ligt:

(a) Aankopen die zijn gedaan tijdens het interval tussen de inventarisdatum en de balansdatum, worden toegevoegd:

(b) Aankooprendementen aftrekken tijdens dezelfde periode:

(Kosten = Verkoop - winstmarge op verkopen)

(d) Retourzendingen toevoegen tegen kostprijs:

(e) Voeg eventuele overgieten toe aan de voorraadbladen:

(f) Trek eventuele under-casting af in het voorraadblad:

(g) Pas goederen aan die worden aangehouden op basis van zending, goederen in transit, goederen die zijn verzonden bij goedkeuring of verkoop of teruggave.

In het geval dat de waarde van de gegeven voorraad na de sluitingsdatum ligt, moeten de bovenstaande aanpassingen worden teruggedraaid.

Wanneer aandelen worden gewaardeerd na de afsluitingsdatum van het boekjaar:

Afbeelding 1:

Dhr. X die zijn boeken op 31 maart 2006 sloot, kon de werkelijke voorraad niet opnemen die hij alleen op 9 april 2006 deed toen door hem werd vastgesteld dat hij Rs waard was. 25.000.

Er werd vastgesteld dat verkopen op dezelfde dag van verzending in het verkoopboek worden ingevoerd en naar binnen worden teruggestuurd in het retourboek zodra de goederen zijn terugontvangen. Aankopen worden in het dagboek van de inkoop geboekt zodra de facturen zijn ontvangen.

Er werd vastgesteld dat de verkopen tussen 31 -3-2006 en 9-4-2006 volgens het verkoopdagboek Rs zijn. 1.720 Aankopen tussen 31-3-2006 en 9-4-2006 volgens het boek van de inkoopdag zijn Rs. 120. Hiervan zijn goederen ten bedrage van Rs. 50 werden niet ontvangen tot na het nemen van de voorraad.

Goederen gefactureerd tijdens de maand maart 2006, maar goed ontvangen pas op 4 april 2006 bedroeg Rs. 100. De bruto winstvoet is 33 1/3 op de kosten.

Bepaal de waarde van de fysieke voorraad op 31-3-2006.

Oplossing:

Afbeelding 2:

Een handelaar bereidde zijn rekeningen voor op 31 maart, elk jaar. Wegens sommige onvermijdelijke redenen, kon er geen voorraad worden genomen tot na 15 april, op welke datum de totale kosten van goederen in zijn naam aan Rs kwamen. 60.500.

De volgende feiten werden vastgesteld tussen 31 maart en 15 april:

(a) Verkopen: Rs. 45, 590 [Inclusief contante verkopen Rs. 10.120]

(b) Aankopen: Rs. 16, 710 [Inclusief contante aankopen Rs. 5990]

(d) Collecties van Debiteuren Rs. 14.600

(e) Betaling aan crediteuren - Rs. 7816

(f) Op 15 maart, goederen met de verkoopwaarde van Rs. Er werden 6.800 retouren naar een klant verstuurd, waarbij de goedkeuringstermijn vier weken bedroeg. Hij keerde op 10 april 40% van de goederen terug en keurde de rest goed; de klant werd gefactureerd op 16 april.

(g) De handelaar had goederen ontvangen die Rs kosten. 8.000 in maart voor verkoop op consignatiebasis: 20% van de goederen was verkocht op 31 maart en nog eens 40% op 15 april. Deze verkopen zijn niet opgenomen in (a) hierboven.

Goederen worden door de handelaar verkocht met een winst van 20% op de verkoop. U moet de waarde van de voorraden op 31 maart vaststellen.

Afbeelding 3:

S. Ltd. houdt geen lopende records bij, maar aan het einde van elk kwartaal wordt een fysieke inventaris van de voorraad gemaakt en tegen kostprijs beoordeeld. Het jaar van het bedrijf eindigt op 31 maart 2007 en er zijn conceptrekeningen opgesteld tot die datum.

De voorraadvoorraad die op 31 maart 2007 werd genomen, werd per ongeluk vernietigd voordat de items waren geëvalueerd. Het cijfer voor de eindvoorraad dat in de conceptrekeningen wordt gebruikt, is dat weergegeven in de inventaris die op 31 december 2006 is genomen. De brutomarge die het bedrijf heeft verdiend is 25 % van de kosten.

Tijdens uw audit ontdekte u het volgende:

(a) De kostprijs van de voorraad op 31 december 2006 zoals weergegeven in de inventaris was Rs. 40.525.

(b) Op 31 december 2006 vertoonden de aandelenbladen de volgende discrepanties:

(i) Een paginatotaal van Rs. 5.059 was als Rs naar de samenvatting meegenomen. 5.509.

(ii) Het totaal van een pagina was ondergeworpen door Rs. 98.

(iii) 100 items die Rs hadden gekost. 5 elk waren genomen op 25 paise elk.

(c) De factuur voor aankopen die in de maand januari, februari en maart 2007 in het aankoopboek zijn ingevoerd, bedroeg in totaal Rs. 38.560. Van deze totale Rs. 2.800 gerelateerd aan goederen ontvangen op of vóór 31 december 2006. Facturen die zijn ingevoerd in april 2007 met betrekking tot ontvangen goederen in maart 2007, bedroegen Rs. 3.700.

(d) De in januari, februari en maart 2007 aan klanten gefactureerde omzet bedroeg in totaal Rs. 51.073. Van dit totaal, Rs. 3.824 gerelateerd aan goederen die zijn verzonden op of vóór 31 december 2006. Goederen die vóór 31 maart 2007 naar klanten zijn verzonden, maar gefactureerd in april 2007, bedroegen Rs. 5.241.

(e) Tijdens het laatste kwartaal van het jaar van de onderneming, creditnota's tegen factuurwaarde van Rs. 1.280 zijn uitgegeven aan klanten met betrekking tot teruggestuurde goederen gedurende die periode.

U moet op 31 maart 2007 een verklaring opstellen waaruit het bedrag van de aandelen tegen kostprijs blijkt.

Wanneer aandelen eerder worden gewaardeerd dan de datum van het boekjaar:

Afbeelding 1:

Bepaal de waarde van de te nemen aandelen voor balansdoeleinden op 31 maart 2006 uit de volgende informatie:

De voorraad werd op 25 maart 2006 geverifieerd en werd gewaardeerd op Rs. 10, 00.000.

De volgende transacties vonden plaats tussen 25 maart 2006 en 31 maart 2006.

(a) Uit goederen verzonden in consignatie, goederen ter waarde van Rs. 40.000 (tegen kostprijs) waren niet verkocht.

(b) Verkopen waren voor Rs. 2, 50.000. Dit omvat goederen met een waarde van Rs. 75.000 verzonden op basis van goedkeuring. Een derde daarvan werd vóór 31 maart 2006 geretourneerd. Wat de overblijvende betreft, wordt geen enkele aanmaning ontvangen.

(d) De verkoopprijs wordt vastgesteld door een marge van 20% op de verkoopwaarde te hebben. Voor één klant kostte het product Rs. 20.000 werden verkocht voor Rs. 15.000. (ICWA-finale)

Oplossing:

Afbeelding 2:

Bepaal uit de volgende informatie de waarde van de aandelen op 31.3.2006:

Op het moment van waardering van aandelen op 31.3.2005, bedroeg een som van Rs. 6.000 werd afgeschreven van een bepaald artikel dat oorspronkelijk werd gekocht voor Rs. 20.000 en werd verkocht voor Rs. 16.000. Maar voor de andere transactie bedroeg de tijdens het jaar verdiende brutowinst 25% op de kosten.

Oplossing: