Boekhoudprocedure betreffende contractrekeningen (11 illustraties)

Boekhoudprocedure voor contractrekeningen!

Een contractrekening wordt opgesteld door een contractant. Een contract heeft in grote lijnen betrekking op een overeenkomst tussen partijen die een baan aannemen, zoals de bouw van een dam of een gebouw of een schip; spoorweglijnen of wegen enz. bepalen

Over het algemeen is een contract een grote klus die veel tijd in beslag neemt en het werk kan buiten de fabriek worden uitgevoerd. De persoon die instemt met het uitvoeren van het werk wordt een contractant genoemd. De persoon die het contract geeft of voor wie het werk wordt gedaan, wordt de contractant genoemd.

De som die door de Contractee is overeengekomen, wordt Contractprijs genoemd. De overeenkomst tussen de contractant en de contractant om een ​​opdracht te voltooien, wordt een contract genoemd. Een contractrekening wordt opgesteld om de kosten van het contract te achterhalen en om de winst of het verlies op het contract te kennen. Op basis van het contract kunnen andere soortgelijke contracten worden uitgevoerd.

Volgens de standaard Accounting - 7 (AS - 7) uitgegeven door het Institute of Chartered Accountants of India, is een bouwcontract "een contract voor de constructie van een actief of een combinatie van activa die samen één project vormen. Voorbeelden van activiteiten die onder dergelijke contracten vallen, zijn de bouw van bruggen, dammen, schepen, gebouwen en complexe apparatuur. "

Een contractant moet voor elke taak een afzonderlijke rekening behouden, bekend onder de naam Contract Account. Dit maakt het gemakkelijker om de winst of het verlies te kennen. Het is vergelijkbaar met de werkkosten van de fabriek, maar varieert alleen in grootte; en het contract gaat nog lang mee.

Een aannemer onderneemt een klein aantal grote contracten tegelijk. Bijvoorbeeld, bouwers, civieltechnische bedrijven, bouw- en machinebouwbedrijven enz., Nemen deze methode van calculatie over.

Boekhoudprocedure:

Er wordt een contractboek bijgehouden waarin voor elke aangegane overeenkomst een aparte rekening wordt geopend. Het is gebruikelijk om elk contract een onderscheidend nummer te geven. Een contractrekening wordt gedebiteerd voor alle directe en indirecte uitgaven in verband met het contract. Het wordt gecrediteerd met het bedrag van de contractprijs bij de voltooiing van het contract. Het saldo geeft de winst of het verlies weer die op het contract is gemaakt en wordt overgeboekt naar de winst- en verliesrekening.

De behandeling van belangrijke uitgaven die worden behandeld, is als volgt:

(een materiaal:

Benodigde materialen voor een contract zijn verkrijgbaar bij de directe aankoop of bij de winkel. Wanneer de materialen van buiten worden gekocht voor het gebruik van een contract, worden de totale kosten rechtstreeks ten laste van het gerelateerde contract gebracht.

Als het materiaal wordt ontvangen via Materiaalaanvragen vanuit de winkel, worden de kosten van het materiaal gedebiteerd aan het gerelateerde contract. Elke Material Requisition bevat het contractnummer.

Als alternatief kunnen de materiaalkosten van een baan bekend zijn uit de Material Abstract, opgesteld op basis van de Material Requisition en rechtstreeks van het contract afgeschreven, samengevat, wekelijks of maandelijks.

Er kunnen twee soorten verspilling zijn: normaal en abnormaal. In het geval van normale verspilling, wordt de uitgiftesnelheid van materialen opgeblazen om de normale verspilling te recupereren en worden de totale kosten van materialen tegen de hoge koers gedebiteerd van het contract.

De abnormale verspilling moet worden overgedragen naar de winst- en verliesrekening. Elke vorm van diefstal of vernietiging van materialen gaat verloren en wordt overgedragen naar de winst- en verliesrekening.

Overtollige materialen die op de site liggen, worden bijgeschreven op de contractrekening met de kosten, ongeacht of het overschot wordt teruggegeven aan de winkel of wordt overgedragen naar een andere taak. Soms levert de klant zelf bepaalde materialen voor het contract; en hetzelfde moet worden ingevoerd in een afzonderlijk boek met rekeningen en niet van het contract worden afgeschreven.

Op het moment van de afsluitende rekeningen worden eventuele materialen in de hand bijgeschreven op de contractrekening.

(b) Arbeid:

De contracten worden uitgevoerd op de bouwplaats, dwz buiten het terrein van de contractant. Daarom ontstaat er een probleem van controle. De arbeid die wordt gebruikt op contracten wordt behandeld als directe arbeid en de arbeidskosten worden van het contract afgeschreven. Wanneer er een aantal contracten zijn, wordt een payroll opgesteld voor elk contract.

Het totale bedrag van elk contract moet worden gedebiteerd van de respectieve contracten. De salarissen van leidinggevend personeel, die toezicht houden op twee of meer contracten, worden op een billijke basis verdeeld. Lonen die zijn opgebouwd, worden ook van de contractrekening gedebiteerd.

(c) Overhead:

Over het algemeen komen overheadkosten niet voor, omdat de meeste kosten zoals verlichting, stroom, onderhoud van installaties, architectenbelasting, huurkosten van een speciale fabriek enz. Volledig ten laste van de contracten komen. Kosten die voor meer dan één contract gelden, zoals kosten van het hoofdkantoor, moeten echter op een geschikte basis worden verdeeld en in rekening worden gebracht voor elk contract met respectieve aandelen; bijvoorbeeld uurloon.

(d) Plant:

De kosten van de plant gebruikt voor het contract worden in rekening gebracht. Er worden speciale soorten planten naar de site gebracht voor gebruik, zoals betonmixer, kraan, tractor, vloerpolijstmachine, enz. Een duidelijke registratie kan worden bijgehouden en naar behoren worden verantwoord. Er zijn twee manieren om het contract aan te rekenen voor het gebruik van de machines.

(1) Contract wordt gedebiteerd met de volledige waarde van de fabriek. Wanneer een nieuwe fabriek of oude fabriek wordt uitgegeven voor een contract, worden de kosten van de fabriek of de boekwaarde van de oude installatie van het contract afgeschreven. De fabriek wordt aan het einde van het jaar geherwaardeerd en gecrediteerd op het contract met geherwaardeerde (afgeschreven) waarde.

Deze methode is goed wanneer de installatie in bepaalde gevallen voor een langere periode regelmatig wordt gebruikt voor het contract; de plant raakt volledig leeg voordat het werk is voltooid. De afgeschreven waarde van de fabriek wordt overgedragen als openingsbalans bij het begin van het volgende boekjaar.

(2) Als alternatief wordt de afschrijving berekend op basis van uur- of dagtarief van het contract afgeschreven. In dat geval wordt de waarde van de installatie niet gedebiteerd om te contracteren. Hiervoor moet een 'onderhoudsaccount' worden bijgehouden. De kosten van bedrijfskosten van de fabriek, reparaties, onderhoud, olie enz. Worden gedebiteerd, een huurprijs wordt vastgesteld met behulp van deze rekening en het contract wordt dienovereenkomstig in rekening gebracht.

Wanneer een deel van de fabriek wordt teruggebracht naar de winkel, wordt het contract gecrediteerd met de afgeschreven waarde van dat onderdeel. Als de plant wordt verkocht, wordt de volledige waarde van het contract afgeschreven en moet ook het contract worden vermeld. Wanneer de fabriek verloren gaat of wordt vernietigd, wordt deze overgedragen naar de winst- en verliesrekening.

(e) Onderaannemingscontracten:

Soms geeft de aannemer een deel van het werk aan onderaannemers. Het werk van schilderen, speciale vloeren enz. Kan bijvoorbeeld aan een andere aannemer worden gegeven. De kosten van het uitbestedingscontract worden rechtstreeks ten laste van het hoofdcontract gebracht.

(f) Extra werk:

Het is mogelijk dat aan de aannemer extra werk wordt gegeven of dat de oorspronkelijke overeenkomst door de contractant kan worden gewijzigd. In dergelijke gevallen is het werk extra en zal het worden onderworpen aan een afzonderlijke vergoeding. Als het bedrag klein is, het contract wordt gedebiteerd of als het bedrag groot is, moet een afzonderlijk account worden geopend. In beide gevallen worden de kosten van extra werk toegevoegd aan de kosten van het oorspronkelijke contract.

Werk gecertificeerd:

Een aannemer verbindt zich ertoe het contract uit te voeren op basis van de overeengekomen prijs en deze prijs wordt de contractprijs genoemd. De contractprijs is door de contractant verschuldigd in een forfaitair bedrag bij de voltooiing van het contract of in termijnen op basis van de verrichte werkzaamheden.

In het geval van kleine contracten, wordt de betaling gedaan na voltooiing van het werk. De contractrekening wordt gecrediteerd en het saldo wordt overgedragen naar de winst- en verliesrekening. Bij grote contracten is een goed werkkapitaal nodig en mag de aannemer niet wachten tot het contract is voltooid.

In dergelijke gevallen kan er een bepaling zijn voor de betaling van de contractprijs in termijnen op basis van het certificaat van de voortgang van het werk dat door de architect of inspecteur of ingenieur is afgegeven als het tot dusver verrichte werk. Het bedrag van het gecertificeerde werk wordt bijgeschreven op de contractrekening en gedebiteerd op de rekening van de contractant.

In het algemeen wordt gezien dat het volledige bedrag voor het gecertificeerde werk niet door de contractant wordt betaald, maar een bepaald percentage wordt behouden. Deze behouden som is bekend als retentiegeld. Dit wordt gedaan om de contractant te beschermen, in het geval dat gebrekkig werk verschijnt of defect werk niet wordt gecorrigeerd of een boete wordt opgelegd aan de aannemer voor onnodige vertraging. Het retentiegeld kan van 10% tot 20% zijn.

Na ontvangst van het certificaat wordt een van de volgende methoden gevolgd:

NB: Het onderhanden werk wordt in de balans weergegeven na aftrek van het bedrag dat van de contractanten is ontvangen.

De tweede methode is populair en wordt op grote schaal gevolgd. En deze methode wordt gebruikt in de illustraties.

Werk ongecertificeerd:

Als de voortgang van een werk onbevredigend is en het beoogde stadium niet bereikt, hoewel bepaalde werkzaamheden zijn voltooid, komt dergelijk werk niet in aanmerking voor een certificaat van de architect. Dit werk staat bekend als werk gedaan, maar niet-gecertificeerd. Het wordt gewaardeerd tegen kostprijs.

Winsten op onvolledige contracten:

Grote contracten nemen meerdere jaren in beslag voor voltooiing. Het precieze bedrag van de winst kan pas worden vastgesteld na de voltooiing van het contract. Onvolledige contracten worden work-in-progress genoemd en worden gewaardeerd tegen kostprijs. Over het algemeen mogen winsten niet worden verwacht. Als zodanig mag geen winst worden overgedragen naar de winst- en verliesrekening met betrekking tot onvolledige contracten. Als dit het geval is, kunnen er grote schommelingen in de winst- en verliesrekening zijn en ernstige gevolgen hebben.

De winst- en verliesrekening met betrekking tot onvolledige contracten zal bijvoorbeeld een verlies laten zien, ondanks het feit dat het jaar een goed winstjaar was. Ten tweede zal het handelsresultaat van jaar tot jaar verschillen en zal het niet vergelijkbaar zijn. Ten derde moet een hoge inkomstenbelasting worden betaald, als de winst wordt vastgesteld na de voltooiing van het contract.

Daarom is het vanwege deze nadelen wenselijk dat de volledige winst niet in één jaar wordt getoond, omdat de winst niet in een jaar wordt verdiend. Vandaar dat de winst op onvolledige contracten zorgvuldig wordt geanticipeerd.

Behandeling van winsten:

1. Als het contract recentelijk is gestart en de uitgevoerde werkzaamheden een vierde of minder dan een vierde van het totale werk zijn, mag geen winst worden overgedragen naar de winst- en verliesrekening.

2. Indien het contract redelijkerwijs is vervroegd en indien de architect van de contractant verklaart dat het voltooide werk meer dan een vierde bedraagt, maar minder dan de helft van het werk, wordt een derde van de nominale winsten normaal gecrediteerd aan de winst en het verlies account. Dit wordt verder verminderd door de verhouding ontvangen contant ontvangen werk, dwz,

3. Als meer dan de helft of het contract bijna voltooid is, kan twee derde van de fictieve winst worden gecrediteerd op basis van ontvangen geldmiddelen in de winst- en verliesrekening, dat wil zeggen:

In het tweede geval wordt 2/3 van de winst en in het derde geval 1/3 van de winst overgelaten aan toekomstige voorwaardelijke gebeurtenissen zoals boetes, kostenstijgingen of eventuele verliezen.

Lopende werkzaamheden:

Onvolledige contracten worden work-in-progress genoemd, inclusief de waarde van gecertificeerd werk en de kosten van ongecertificeerd werk. Wanneer minder dan 1/3 van de werkzaamheden is voltooid, worden de netto-uitgaven die tot nu toe zijn gedaan, beschouwd als de waarde van onderhanden werk. Netto-uitgaven betekent bruto uitgaven MINUS-waarde van materiaal, plant in hand aan het eind van het jaar.

Wanneer het contract goed is gevorderd en bijna voltooid is, wordt het onderhanden werk op beide manieren gewaardeerd voor het doel van de balans:

Afbeelding 1:

Het volgende was de uitgave van een contract voor Rs 12.00.000 begon in januari:

De contante betaling op grond van het contract op 31 december bedroeg Rs 4.80.000, zijnde 80% van het werk gecertificeerd. De waarde van materialen in de hand was Rs 20.000. De fabriek had een afschrijving van 20% ondergaan. Bereid een contractaccount voor.

Oplossing:

Afbeelding 2:

Laat zien hoe u met een fabriek in Contract Account omgaat met de volgende informatie:

Installatie uitgegeven aan Contract op 1 maart kost Rs. 1, 00.000. Plant Costing Rs 5.000 werd op 30 augustus overgedragen aan 'A' Contract. Plant kost Rs 4.000 werd gestolen en een andere kost Rs 3.000 werd vernietigd door brand.

De fabriek was tegen de volledige waarde verzekerd tegen brand. Installatie kost Rs 5.000 werd verkocht voor Rs 4.000. Installatie eind december werd gewaardeerd door afschrijving @ 10% per jaar op 31 december en overgeboekt naar 'B' Contract Account.

Afbeelding 3:

Een firma van bouwers, die grote contracten uitvoert, bewaarde in een contractboek de afzonderlijke rekeningen voor elk contract.

De volgende gegevens hebben betrekking op een bepaald contract dat werd uitgevoerd tijdens het jaar eindigend op 30 juni.

Afbeelding 4:

Van de fabriek en materialen die in rekening werden gebracht voor het contract, ging de fabriek die Rs 2000 kostte en de materialen die Rs 1.500 kosten verloren. Sommige van de materialen die Rs 2000 kostten werden verkocht voor Rs 2.500. Op 31 december werd de fabriek die Rs 500 kostte teruggebracht naar de winkels en een deel van de fabriek dat Rs 200 kostte, werd beschadigd, waardoor het nutteloos werd.

Het gecertificeerde werk was Rs. 2, 40.000 en 80% daarvan zijn in contanten ontvangen. De kosten van het uitgevoerde werk, maar niet-gecertificeerde waren Rs 1.000. Laad 10% p a op. afschrijving op de installatie en het opstellen van de Contract Account voor het jaar eindigend op 31 december, door over te schrijven naar de winst-en-verliesrekening het deel van de winst, indien van toepassing waarvan u denkt dat redelijk is? Toon ook de gegevens met betrekking tot het contract in de balans van de contractant op 31 december.

Afbeelding 5:

Een contract voor het leveren en opzetten van machines voor een bedrag van Rs 1, 50.000. Vooruitbetalingen zouden van tijd tot tijd moeten worden gedaan gelijk aan 90% van de gecertificeerde waarde van de uitgevoerde werkzaamheden.

Hij begon het werk op 1 januari 2005 en deed de volgende uitgaven gedurende het jaar:

Installatie kost Rs 4.000 was niet geschikt voor het werk werd verkocht met een winst van Rs 1.000.

De waarde van de fabriek en gereedschappen op 31 december 2005 was Rs 8.000 en de waarde van de machines en winkels die toen beschikbaar waren, bedroeg Rs 6.000.

Op 31 december 2005 had hij betalingen ten bedrage van Rs 87.750 ontvangen, zijnde 90% van de gecertificeerde waarde van de uitgevoerde werkzaamheden tot en met 31 december 2005.

Contractrekening voorbereiden voor het jaar eindigend op 31 december 2005.

De fabriek heeft verkocht met een winst van Rs 1.000, die rechtstreeks aan de algemene winst- en verliesrekening zal worden bijgeschreven. Daarom is alleen Rs 4.000 gecrediteerd in de Contract Account.

Afbeelding 6:

Mevr. Anand Associates startte de werkzaamheden met betrekking tot een bepaald contract op 1 april 2005. Ze sluiten hun boekhouding voor het jaar op 31 december van elk jaar.

De volgende informatie is beschikbaar in de kostrecords op 31 december 2005:

Materialen verzonden naar site - Rs 43.000

Het salaris van Foreman - Rs 12.620

Lonen betaald - Rs 1, 00, 220

Een machine die Rs 30.000 kostte, bleef voor 1/5 van het jaar ter plaatse. De werking ervan werd geschat op 5 jaar en de schrootwaarde op Rs 2.000. Een toezicht wordt betaald Rs 2000 per maand en hij had helft van zijn tijd besteed aan het contract.

Alle andere uitgaven waren Rs 14.000. De materialen ter plaatse waren Rs 2.500. De contractprijs was Rs 4, 00.000. Op 31 december 2005 was 2/3 van het contract voltooid; de architect gaf echter alleen een certificaat voor Rs 2, 00.000, waarvoor 80% was betaald. Maak het contractaccount aan.

Afbeelding 7:

M / s Raju en Mohan Contractors Ltd. waren gedurende het jaar bij één contract betrokken. De contractprijs was Rs 4, 00.000.

De proefbalans die op 31 december 2005 uit hun boeken werd gehaald, luidde als volgt:

Van de fabriek en het materiaal dat ten laste van het contract komt, zijn Plant-kostprijs Rs 3000 en materialen die Rs 2.400 kosten bij een ongeval vernietigd.

Op 31 december 2005 werd Plant die Rs 4000 kostte teruggebracht naar de Store; de waarde van Materialen op locatie was Rs 3.000 en de kosten van werk gedaan, maar niet gecertificeerd, waren Rs 2.000.

Laad 10% afschrijving op Plant. Contractrekening en balans opstellen op 31 december 2005.

Oplossing:

Afbeelding 8:

De volgende informatie heeft betrekking op een bouwcontract voor Rs 10, 00.000 en waarvoor 80% van de waarde van het onderhanden werk, zoals gecertificeerd door de architect, door de contractant wordt betaald.

De waarde van de fabriek aan het einde van 1, 11 en 111 jaar was respectievelijk Rs 11.200, Rs 7.000, Rs 3.000. Maak een contractrekening voor deze drie jaar, rekening houdend met de winst die u in een onvolledig contract gepast acht.

Afbeelding 9:

De volgende informatie heeft betrekking op twee contracten van X Ltd. in 2005:

De contractprijs was Rs 5.00.000 voor A en Rs 4.00.000 voor B. De contanten die van de contractant werden ontvangen, waren 80% van de waarde van gecertificeerde werken.

Bereid de contractaccounts en het account van de contractant voor.

Oplossing:

Afbeelding 10:

Een bedrijf van aannemers begon handel te drijven op 1 januari 2005. In 2005 was het bedrijf slechts bezig met één contract waarvan de contractprijs Rs 5, 00.000 bedroeg.

Van de fabriek en de materialen die in rekening worden gebracht, zijn kosten van Rs 5.000 en materiaalkosten Rs 4.000 verloren gegaan bij een ongeval. Op 31 december 2005 werd fabriekskost Rs 5.000 teruggebracht naar de winkels. Kosten van niet-gecertificeerde werkzaamheden, maar klaar met Rs 2000 en materiaalkosten Rs 4.000 waren ter plaatse.

Laad 10% afschrijving op de fabriek en stel de contractrekening en balans samen uit het volgende:

Afbeelding 11:

Het volgende is de proefbalans van Premier Company, die zich bezighoudt met de uitvoering van contract nr. 747 voor het jaar eindigend op 31 december 2005:

De werkzaamheden aan contract nr. 747 zijn op 1 januari 2005 begonnen. Materialen die Rs 1, 70.000 kosten, werden naar de locatie van het contract gestuurd, maar die van Rs 6.000 werden bij een ongeval vernietigd. Lonen van Rs 1, 80.000 werden betaald gedurende het jaar. Plant costing Rs 50.000 werd het hele jaar door op het contract gebruikt.

Plant costing Rs 2, 00.000 werd gebruikt van 1 januari tot 30 september en werd vervolgens teruggebracht naar de Stores. Een materiaal ten koste van Rs. 4.000 was op locatie op 31 december 2005.

Het contract was voor Rs 6.00.000 en de contractee betaalde Rs. 300.000. Gecertificeerd werk was 80% van het totale contract eind 2005. Niet-gecertificeerd werk wordt geschat op Rs 15.000 op 31 december 2005. De kosten worden ten laste van het contract gebracht tegen 25% van de lonen. De fabriek moet voor het volledige jaar worden afgeschreven tegen 10%.

Contractnummer 747 opstellen Rekening houdend met het op 31 december 2005 afgesloten jaar en de balans opnemen op 31 december 2005.

Oplossing: