Segmentrapportering: concept, behoefte en moeilijkheden

Lees dit artikel voor meer informatie over het concept, de noodzaak en de problemen van segmentrapportering.

Concept van segmentrapportage:

Het concept van segmentrapportage is van toepassing op een gediversifieerde onderneming. Een gediversifieerde onderneming kan worden gedefinieerd als een bedrijf met gediversifieerde activiteiten, dat wil zeggen activiteiten of activiteiten in verschillende industrieën en / of buitenlandse activiteiten en verkopen waarbij die activiteiten (of activiteiten) aanzienlijk zijn in termen van omzet, gegenereerde winst of geleden verlies of activa in dienst.

Het is ook waar dat de segmentatie langs industriële en geografische lijnen die onderhevig zijn aan verschillende winstgevendheid, verschillende risico's en verschillende groeivooruitzichten waarschijnlijk in de meeste gediversifieerde bedrijven te vinden zijn. De gediversifieerde bedrijven en hun activiteiten, onverschillig welke industrieën, activiteiten en geografische gebieden er zijn, doen vragen rijzen over de vraag of aanpassingen nodig zijn in het bestaande kader van bedrijfsverantwoordelijkheid en financiële rapportage.

Zijn geconsolideerde jaarrekeningen zinvol wanneer de bedrijfsactiviteiten een aantal activiteiten in verschillende geografische gebieden met verschillende rentabiliteits-, risico- en groeikenmerken omvatten? Hoewel de totale of geaggregeerde financiële informatie van een onderneming nuttig is, vinden de financiële overzichten gebruikers dat segmentinformatie waardevoller is voor het beoordelen van de reputatie van een onderneming, de resultaten uit het verleden en toekomstige vooruitzichten.

Noodzaak van segmentrapportage:

Gediversifieerde bedrijven presenteren een bijzonder en speciaal probleem voor investeringsbeslissingen. De voortgang en het succes van een gediversifieerd bedrijf zijn composieten van de voortgang en het succes van de verschillende segmenten. Voorstanders van segmentrapportage betogen dat informatie over afzonderlijke segmenten bijdraagt aan beleggersevaluaties van gediversifieerde bedrijven.

1. Openbaarmaking van segmenten en besluitvorming inzake investeringen:

Een belangrijk argument ter ondersteuning van gesegmenteerde rapportage is dat als beleggers informatie krijgen over de winstgevendheid, het risico en de groei van de verschillende segmenten van de bedrijfsactiviteiten, zij beter in kunnen schatten wat het winstpotentieel en het risico van het bedrijf als een bedrijf is. geheel.

Ze zullen de toekomstige inkomsten en kasstromen van een bedrijf nauwkeuriger kunnen voorspellen dan alleen mogelijk is door geconsolideerde gegevens te gebruiken. De onzekerheid van beleggers over de vooruitzichten van het bedrijf zal dus worden verminderd, de koersen zullen nauwkeuriger worden vastgesteld en een efficiëntere toewijzing van middelen zal worden bevorderd.

2. Openbaarmaking van segmenten en andere gebruikers (behalve beleggers):

Naast de investeerders is gesuggereerd dat segmentrapporten waarschijnlijk nuttig zijn voor werknemers en vakbonden, consumenten, het grote publiek, de overheid en ook met het oog op het bevorderen van managementefficiëntie. Medewerkers en vakbonden zijn geïnteresseerd in de prestaties en vooruitzichten van het bedrijf vanuit het oogpunt van loononderhandelingen en werkzekerheid en daarom kunnen segmentrapporten net zo relevant zijn voor hen als voor beleggers.

Er is ook behoefte aan informatie over segmentprestaties, zodat beleidsbeslissingen van het management om bepaalde activiteiten te ontwikkelen of te beknotten kunnen worden geverifieerd en begrepen. Gebrek aan informatie kan echter tot wantrouwen en arbeidsverhoudingsproblemen leiden.

De belangen van consumenten en het publiek kunnen ook worden bevorderd door segmentale openbaarmaking in die zin dat sociale verantwoordelijkheid in de zin van het wegnemen van prijsdiscriminatie kan worden aangemoedigd door winst per segment te vermelden. Consumenten kunnen ook profiteren van de toegenomen concurrentie die het gevolg kan zijn.

Overheden, op nationaal en ook internationaal niveau in het geval van multinationale ondernemingen, maken zich in toenemende mate zorgen over de activiteiten van grote bedrijven en de betalingsbalans.

Gesegmenteerde informatie per geografische locatie lijkt waarschijnlijk een beter begrip van de bedrijfsstrategie en de impact ervan te bevorderen en zal daarmee een betrouwbaardere basis bieden voor de beleidsvorming door de overheid. Bovendien lijkt wetgeving op het gebied van fusies en acquisitie en concurrentiebeleid waarschijnlijk effectiever als ze gebaseerd is op meer uitgebreide informatie.

Moeilijkheden in segmentrapportage:

De moeilijkheden bij segmentrapportering hebben betrekking op de implementatie van segmentrapportage in plaats van op het concept en de theorie.

Sommige problemen worden als volgt weergegeven:

1. Basis (of basis) van segmentatie:

Hoe een gediversifieerd bedrijf voor rapportagedoeleinden zou worden gefractioneerd, is een probleem bij segmentrapportering. Een gediversifieerd bedrijf kan voor segmentrapportagedoeleinden worden verdeeld in termen van organisatie-indeling, industrie, markt, klantproduct, enz.

Elke segmentatiebasis kan segmenten creëren die significant verschillen in winstgevendheid, groei en risico en elk impliceert een andere basis voor het identificeren van segmenten. Bovendien kan er meer dan één vorm van diversificatie aanwezig zijn.

Tenzij de gekozen basis (of bases) feitelijk het bedrijf en de manier waarop het werkt, vertegenwoordigen, tenzij het verschil in het bedrijf met betrekking tot de winstvoet, de risicograad en het groeipotentieel weerspiegeld wordt, is het onwaarschijnlijk dat rapporten over bedrijfsgegevens per segment zullen verschijnen. van enig echt nut zijn.

2. Toewijzing van gemeenschappelijke kosten:

In een onderneming die meer dan één product produceert of die verschillende activiteiten uitvoert, zijn er waarschijnlijk kosten die voor twee of meer producten gelden. Voorbeelden van gemeenschappelijke kosten zijn algemene administratie- en verkoopkosten, juridische kosten, algemene advertenties enz. Omdat deze kosten hetzelfde zijn voor meer dan één segment, kunnen ze niet in één segment worden geassocieerd.

Het probleem van de toewijzing van gemeenschappelijke kosten is voor sommige artikelen groter dan voor andere. Het is met name geweldig voor activa, passiva en eigen vermogen, zodat de rapportage voor bedrijfssegmenten minder vaak wordt voorgesteld voor informatie uit de balans, het overzicht van het eigen vermogen en de kasstaten dan voor informatie uit de resultatenrekening.

Vanwege de verscheidenheid aan gebruikte methoden is de vergelijking tussen bedrijven van vergelijkbare segmenten waarschijnlijk misleidend en varieert de betrouwbaarheid van de resultaten van het segmentbedrijf afhankelijk van hoe dicht de toewijzingsbasis de resultaten benadert die zouden zijn verkregen door markttransacties.

3. Prijzen Transacties tussen segmenten:

Een gediversifieerd bedrijf dat bestaat uit ongelijksoortige onderdelen, die elk hun eigen weg gaan, kan zeer weinig transacties tussen bedrijven hebben. Aan de andere kant zijn er mogelijk gediversifieerde bedrijven die zeer grote transacties tussen en tussen de segmenten kunnen uitvoeren.

Er zijn verschillende methoden voor transfers tussen segmenten, zoals kosten, kosten plus, marktprijs en onderhandelde prijs. Het basisdoel (bij het selecteren van een methode van verrekenprijzen) is om werknemers te motiveren en om het succes van de verschillende segmenten daadwerkelijk zo nauwkeurig mogelijk te meten. Verschillende methoden resulteren in verschillende bedrijfsresultaten voor de segmenten. Voor een zinvolle segmentrapportering is er een behoefte aan het selecteren van een onderbouwde methode voor transfers tussen segmenten.

4. Kosten van openbaarmaking van segmenten:

Verdere argumenten tegen segmentrapportering hebben betrekking op de kosten van openbaarmaking. Het verstrekken van aanvullende informatie zal ongetwijfeld de bedrijfskosten van een bedrijf verhogen in termen van de kosten van verzameling, verwerking, audit en verspreiding.

Een ander belangrijk kostenargument heeft betrekking op de toegenomen concurrentie die kan voortvloeien uit segmentale informatieverschaffing. Aangevoerd wordt dat de openbaarmaking van winstgevende segmenten concurrenten zal aantrekken, terwijl verliesgevende segmenten het onderwerp kunnen worden van overnamebiedingen of druk op het management zullen zetten om ze te verkopen, met het doel de winst op korte termijn te verbeteren en om neem minder risicovolle projecten op. Een concurrentienadeel kan ook optreden wanneer buitenlandse bedrijven niet verplicht zijn om segmentrapporten te verstrekken.

5. Managementconservatisme:

Een ander argument is dat, wanneer er geen wettelijke bepaling is om segmentrapporten vrij te geven, het waarschijnlijk is dat vrijwillige informatieverstrekking door de directie als positief wordt beschouwd in bepaalde gevallen; bijvoorbeeld wanneer het management van mening is dat de aantrekkelijkheid van het bedrijf voor investeerders zal worden vergroot en de kosten van financiële middelen zullen dalen. Weinig bedrijven zullen waarschijnlijk vrijwillige actie ondernemen die hun concurrenten ten goede komt of zwakke punten aan het licht brengt.

Segmentrapportage in India:

Het Institute of Chartered Accountants of India heeft AS 17 getiteld 'Segment Reporting' uitgegeven in oktober 2000. AS 17 is verplicht voor bedrijven die beursgenoteerd zijn of die aandelen uitgeven of obligaties uitgeven en zullen worden dienovereenkomstig genoteerd aan de effectenbeurs in India. Daarom geven Indiase bedrijven gesegmenteerde informatie in overeenstemming met AS 17 Segment Reporting uitgegeven door Accounting Standards Board van ICAI.

AS 17 Segment Reporting heeft de volgende richtlijnen voor het identificeren van te rapporteren segmenten:

(i) Rapportering van primaire en secundaire segmenten

(ii) Bedrijfs- en geografisch segment

AS 17 suggereert de openbaarmaking van de volgende informatie in segmentrapporten:

(i) Segmentomzet

(Ii) Segmentkosten

(Iii) Segment winstgevendheid

(iv) Activa

(v) Verplichtingen

(vi) Grondslagen voor financiële verslaggeving.

Om de openbaarmakingspraktijken van segmenten in India te illustreren, wordt hier een voorbeeld gegeven van Indian Oil Corporation Ltd. en Gujarat State Petronet Ltd. voor segmentale onthullingen door hen (respectievelijk tabellen 2 en 3).

Notitie:

1. De bovenstaande resultaten zijn herzien en aanbevolen door het Auditcomité en goedgekeurd door de Raad van Bestuur in zijn vergadering van 10 augustus 2011.

2. De financiële resultaten zijn beoordeeld door de externe accountants zoals vereist op grond van clausule 41 van de listingovereenkomst.

3. Gemiddelde Bruto raffinagemarges voor het kwartaal van april-juni 2011 waren $ 4, 71 per vat (april-juni 2010: $ 3, 00 per vat).

4. (a) MOP & NG heeft korting van Rs goedgekeurd. 7932.32 crore op ruwe olie / aardolieproducten aangekocht ONGC / GAIL / OIL / CPCL, naar een deel van de onderwinning geleden door IOC op de verkoop van HSD, SKO (PDS) en LPG april-juni 2010, Rs. 3671.26 crore te koop van MS, HSD, SKO (PDS) en LPG (Domestic).

(b) Het bedrijf heeft de begrotingssteun voor Rs verantwoord. 8200.85 crore (april-juni 2010: Rs. NIL) naar onder-herstel bij verkoop van HSD, SKO (PDS) en LPG (binnenlands) in de winst-en-verliesrekening als opbrengstensubsidie. Dit bedrag is verantwoord op basis van het advies van de Indiase overheid, in afwachting van de ontvangst van een schadevergoeding.

(c) Als gevolg van de niet-herziening van detailhandelsprijzen in overeenstemming met internationale prijzen, heeft de onderneming te kampen gehad met een netto onderrealisatie van Rs. 7672.59 crore te koop van HSD, SKO (PDS) & LPG (Domestic) [april-juni 2010: Rs. 7342.59 crore te koop van MS, HSD, SKO (PDS) en LPG (Domestic)].

5. Eventuele impact, als gevolg van een bijzondere waardevermindering van activa, zal aan het eind van het jaar worden herzien.

6. Met het oog op verlies voor het kwartaal en als gevolg van onzekerheid in de schatting van de winst van het jaar in afwachting van duidelijkheid over de omvang van de vergoeding voor de onderontwikkelde bedragen geleden bij de verkoop van HSD, SKO (PDS) & LPG (Domestic), heeft geen enkele voorziening is gemaakt voor de huidige belasting en uitgestelde belastingen voor het huidige kwartaal.

7. Het bedrijf heeft tijdens het kwartaal 359 klachten ontvangen van beleggers die allemaal zijn opgelost. Er was geen klacht hangende aan het begin of het einde van het kwartaal.

8. Cijfers voor de voorgaande perioden zijn waar nodig gegroepeerd.

Opmerkingen:

(a) Segment Opbrengsten omvatten Omzet (na aftrek van Accijnzen), Subsidie en Subsidies ontvangen van de Indiase overheid en andere bedrijfsinkomsten.

(b) ander bedrijfssegment van de onderneming omvat; Verkoop van geïmporteerde ruwe olie, verkoop van gas-, olie- en gasexploratieactiviteiten, explosieven en cryogene bedrijven en windmolensergieopwekking.

Bron:

The Times of India, New Delhi, 11 augustus 2011.

Opmerkingen:

1. De bovenstaande resultaten werden aanbevolen door het Auditcomité en goedgekeurd door de Raad van Bestuur van de Vennootschap tijdens hun vergadering op 9 augustus 2011.

2. De wettelijke auditors hebben de bovenstaande resultaten beperkt beoordeeld.

3. Segment Opbrengsten omvatten Overige inkomsten die rechtstreeks aan elk segment zijn toe te rekenen.

4. Tijdens het kwartaal heeft de onderneming 31707 aandelen van Rs toegewezen. 10 elk aan in aanmerking komende werknemers volgens ESOP Plan 2005.

5. Vanwege de verandering in afschrijvingspercentage van gastransportpijpleiding (en) van 8, 33% SLM naar 3, 17% SLM is het afschrijvingsbedrag voor het overeenkomstige kwartaal niet vergelijkbaar.

6. De status van de beleggersklachten voor het kwartaal eindigend op 30 juni 2011 was als volgt: