Hoe het kasstroomoverzicht voorbereiden?

Voordat het kasstroomoverzicht wordt opgesteld, moeten eerst de volgende drie stappen worden voltooid:

(1) Bepaling van kasstromen uit bedrijfsactiviteiten of bedrijfsactiviteiten.

(2) Bepaling van kasstromen uit investeringsactiviteiten.

(3) Bepaling van kasstromen uit financieringsactiviteiten.

Na het verkrijgen van informatie over het bovenstaande kan een kasstroomoverzicht worden opgesteld. De drie stappen zijn hieronder besproken:

Kasstroom uit operaties:

De winst- en verliesrekening richt zich op het bepalen van de nettowinst uit operationele activiteiten. Het toont echter geen kasinstroom en -uitstroom met betrekking tot bedrijfsactiviteiten omdat de winst- en verliesrekening op transactiebasis is voorbereid. Bij het opstellen van de winst- en verliesrekening worden opbrengsten geboekt, hoewel er geen contanten voor hen zijn ontvangen. Evenzo worden uitgaven geregistreerd, ook al zijn ze mogelijk niet betaald.

Om kasstromen uit bedrijfsactiviteiten te vinden, moet u daarom de cijfers van de winst-en-verliesrekening op transactiebasis converteren naar kasbasis door aanpassingen door te voeren. Bij wijze van aanpassing zullen verdiende inkomsten worden omgezet in contanten ontvangen van verkopen of klanten en zullen gemaakte kosten worden omgezet in contant besteed, dat wil zeggen, uitgaven die feitelijk in contanten zijn betaald.

De conversie van de winst-en-verliesrekening op transactiebasis naar de resultatenrekening op basis van de kasbasis samen met de vereiste aanpassing is weergegeven in Bijlage 14.7.

Het conversieproces dat wordt getoond in Bijlage 14.7 kan als volgt worden beschreven met behulp van een snelkoppelingsberekening:

Bij het maken van een conversie moet men de relatie kennen tussen resultatenrekeningen en balanswijzigingen. Elke individuele post op de winst-en-verliesrekening moet worden bekeken voor zover deze betrekking heeft op een balansrekening. Op de grondslag van de boekhouding op transactiebasis wordt de verklaring voor het verschil tussen het bedrag van de verkoopopbrengst en de inkomsten uit die verkopen gevonden in de mutaties in de debiteuren- en debiteurrekeningen.

Evenzo wordt het verschil tussen het bedrag van een last en het bedrag van betalingen voor die kosten gevonden in de wijzigingen van het bijbehorende actief of de bijbehorende verplichting, zoals vooruitbetaalde huur of te betalen huur. Als er geen bijbehorende balansrekening is voor een item in de winst- en verliesrekening, wordt verondersteld dat het bedrag dat op de winst- en verliesrekening wordt weergegeven, resulteerde in een cashflow die exact gelijk was aan die omzet of uitgave. Bijlage 14.8 toont de relatie tussen sommige resultatenrekeningen en balansrekeningen.