Fondsen: als werkkapitaal

In normaal gebruik betekent de term geld contant geld. Accountants en financieel managers denken echter aan 'fondsen' in bredere zin. Zij beschouwen de beschikbare middelen voor een onderneming als haar werkkapitaal. Werkkapitaal wordt gedefinieerd als vlottende activa minus kortlopende verplichtingen en is dus een bredere definitie van fondsen dan contanten.

Aangezien fondsen zijn gedefinieerd als het verschil tussen vlottende activa en kortlopende verplichtingen, is het noodzakelijk te weten welke rekeningen zijn gedekt en welke niet onder deze definitie vallen.

(1) Huidige activa:

De term vlottende activa wordt gebruikt om contant geld en andere activa of middelen aan te duiden die over het algemeen worden geïdentificeerd als die waarvan redelijkerwijs wordt verwacht dat ze in contanten zullen worden gerealiseerd of worden verkocht of verbruikt tijdens de normale bedrijfscyclus van het bedrijf. Deze omvatten: (1) contanten en banksaldi; (2) tijdelijke beleggingen, wissels, debiteuren en handelsvoorraden; (3) vooruitbetalingen zoals vooraf betaald salaris, lopende verzekering, vooruitbetaalde huur, vooruitbetaalde rente die tijdens de normale bedrijfscyclus van het bedrijf kan worden verbruikt.

(2) Lopende verplichtingen:

De term 'kortlopende verplichtingen' wordt gebruikt voor verplichtingen zoals (i) die betaalbaar zijn binnen een jaar, en (ii) die worden betaald uit vlottende activa of door clearing van kortlopende verplichtingen. Deze omvatten bedragen te betalen aan (a) schuldeisers, (b) te betalen wissels, (c) bankoverschrijdingen en (d) openstaande facturen op grond van lonen, salarissen, provisies, huur, royalty's enz.

(3) Niet-huidige rekeningen:

Voor het opstellen van het debiteurenoverzicht worden alle rekeningen die geen lopende rekeningen zijn, behandeld als langetermijnrekeningen.

Voorbeelden van dergelijke accounts zijn opgenomen in de volgende lijst:

Het basisdoel van het overzicht van veranderingen in financiële positie, werkkapitaalbasis, is om de veranderingen in het werkkapitaal voor een bepaalde periode toe te lichten. Bij het bereiken van dit doel moet de verklaring de gebruiker in staat stellen de veranderingen te identificeren, aangezien deze betrekking hebben op drie basisoorzaken.

(a) Bedrag van veranderingen in werkkapitaal in verband met de bedrijfsactiviteiten van de onderneming.

(b) Langetermijnfinanciering of andere bronnen die een verhoging van het werkkapitaal veroorzaken.

(c) Langetermijninvesteringsactiviteiten of andere vormen van gebruik die een vermindering van het werkkapitaal veroorzaken.

Als het bedrag aan werkkapitaal tijdens een bepaalde belastingperiode is toegenomen, betekent dit dat er meer werkkapitaal is gegenereerd dan voor verschillende bedrijfsdoeleinden werd gebruikt; als er een daling van het werkkapitaal optreedt, is het omgekeerde waar. Een van de belangrijkste doelen van het mutatieoverzicht van de financiële positie is het volledig toelichten van de toename of afname van het werkkapitaal gedurende een boekhoudperiode.