Absorptie van fabrieks-overheadkosten (3 methoden)

Methoden voor absorptie van fabriekskortieren:

1. De "Percentage op materialen" of kostengrondslag voor directe materialen:

Op basis van schattingen of ervaringen uit het verleden, wordt het percentage fabriekskosten ten opzichte van de totale waarde van de gebruikte materialen bepaald. In de veronderstelling dat voor de verschillende taken de relatie tussen materialen en overheadkosten niet zal veranderen, worden hiervoor kosten in rekening gebracht voor de productiekosten van elke eenheid van kosten als zodanig en een dergelijke hoeveelheid gebruikte materialen.

Stel dat de totale waarde van materialen die waarschijnlijk worden gebruikt Rs is. 10, 00, 000 en totale fabriekskosten zijn Rs. 2, 00, 000. Hieruit blijkt dat de fabriekskosten 20 procent van de materialen zijn. Werkzaamheden overheadkosten / directe materialen x 100. Wanneer we de kosten van een opdracht willen achterhalen, voegen we 20 procent van de materialen die voor die taak worden gebruikt toe aan fabriekskosten.

De methode is van nature heel eenvoudig. Maar tenzij er slechts één simpel product is uitgebracht en tenzij er stabiliteit is in de prijzen van de gebruikte materialen, is het systeem niet geschikt vanwege de volgende redenen:

(a) Een overzicht van de items waaruit de overheadkosten van de fabriek bestaan, toont dat slechts een klein deel van de fabriekskosten is gekoppeld aan materialen. Normale verspilling van materialen of kolen of andere kleine warenhuizen die van nature worden gebruikt, zou variëren met de waarde van de gebruikte materialen (in die zin dat als de prijzen stijgen, de bedragen voor dergelijke artikelen ook zouden stijgen).

Maar voor het grootste deel van de overheadkosten van fabrieken is er geen reden om aan te nemen dat er een verband bestaat tussen de waarde van de gebruikte materialen en de fabriekskosten. De waarde van de gebruikte materialen zal altijd fluctueren als gevolg van prijswijzigingen. Dergelijke wijzigingen hebben geen invloed op posten als loon van indirecte werknemers, huur van fabrieksgebouwen, afschrijvingen en reparatie van machines, enz.

We moeten daarom concluderen dat er weinig logisch verband bestaat tussen materialen en fabriekskosten, het systeem van "percentage op materialen" is fundamenteel verkeerd en kan tot ernstig verkeerde resultaten leiden. Stel dat, om het bovenstaande voorbeeld voort te zetten, de prijzen in het huidige jaar met 20 procent stijgen, zodat de gebruikte materialen Rs kunnen bedragen. 12, 00, 000.

Het totaal van de gemaakte kosten voor verschillende taken, etc., is dan gelijk aan Rs. 2, 40, 000 (20 procent op Rs. 12, 00, 000). Omdat de fabriekskosten waarschijnlijk in de buurt van Rs zullen blijven. 2, 00.000; het resultaat van het volgen van deze methode zou zijn om de kosten van elke eenheid te overschatten.

(b) Volgens deze methode zal de kostprijs van een baan waarvoor dure materialen nodig zijn zwaarder zijn dan van een baan waarvoor goedkope materialen nodig zijn. Aangezien de waarde van gebruikte materialen geen indicatie is van de arbeid en moeite die het kost om het product te maken of de klus te klaren (soms vereisen banen waarvoor goedkope en goedkope materialen nodig zijn veel meer inspanning en vaardigheden en supervisie dan klus met dure materialen), overschatten de kosten in sommige gevallen en onderschatten de kosten bij anderen (door een verkeerd idee te geven van de winstgevendheid van elk.

Beschouw de twee onderstaande voorbeelden:

Op het eerste gezicht lijkt job nr. 2 winstgevender te zijn, vooral als men bedenkt dat er minder kapitaal nodig is om het te doen. Maar het zou een vergissing zijn om je te concentreren op de tweede soort banen en de eerste op te geven. Beide banen nemen een week in beslag en daarom is het redelijk om te veronderstellen dat de kosten met betrekking tot fabriekskosten ook voor beide banen gelijk moeten zijn. Als we Rs debiteren. 200 voor de tweede taak (hetzelfde als voor de eerste taak), gaan de kosten van opdracht nr. 2 omhoog naar Rs. 495, waardoor winst wordt gemaakt door Rs. 5 alleen.

(c) Het systeem maakt geen onderscheid tussen banen van ongeschoolde werknemers en die van geschoolde werknemers. Materialen geven niet aan welk type werknemers het werk hebben gedaan en daarom wordt onder dit systeem dit onderscheid genegeerd.

(d) Het systeem maakt ook geen onderscheid tussen taken die door een machine worden gedaan en taken die worden verricht door handenarbeid. Dit is zo omdat het onmogelijk is om op basis van materialen te zeggen welke taak manueel is verricht en welke door machines.

Afbeelding 1:

De volgende informatie heeft betrekking op de productieafdeling van een fabriek:

2. Het "percentage op directe loon" of directe loonkostengrondslag:

Deze methode is ook vrij eenvoudig. Uit ervaringen uit het verleden of op basis van schattingen kan worden vastgesteld welk percentage fabriekskosten van directe lonen zijn. Stel dat het totale directe loon van vorig jaar Rs was. 4.00.000 en de fabriekskosten bedroegen Rs. 3, 00.000. We kunnen dus stellen dat de overheadkosten van de fabriek 75 procent van de directe lonen bedragen en gaan ervan uit dat ook dit percentage in het lopende jaar goed zal blijven (Fabriekskosten / Directe lonen x 100).

Een percentage berekend op basis van de huidige schattingen zal zelfs beter zijn. De methode is veel beter dan het "percentage op materialen" -basis. Er is een logisch verband tussen directe lonen en fabriekskosten. Fabriekskosten zijn zeker in hoge mate afhankelijk van het aantal werknemers en hun lonen.

Als er meer directe werknemers in dienst zijn, is er ook een zekere toename van het aantal indirecte werknemers en als de lonen van directe werknemers worden verhoogd, moeten de lonen van indirecte werknemers worden verhoogd. In zoverre zullen de fabriekskosten variëren met het directe loon, maar aangezien andere producten ook de overheadkosten van de fabriek vormen, kan niet worden gezegd dat deze verschillen in directe verhouding tot het directe loon.

Omdat de directe lonen naar verwachting niet veel zullen schommelen, zal het systeem voor de berekening van de werkingskosten op basis van directe lonen waarschijnlijk stabiele resultaten opleveren. Overkost en onderdekking worden vermeden en het verschil tussen de werkelijke overheadkosten en het teruggevorderde bedrag (door opname in de kosten van verschillende banen) zal waarschijnlijk niet groot zijn.

Een ander voordeel van deze methode is dat er automatisch rekening wordt gehouden met de tijdsfactor, omdat er een redelijke veronderstelling kan worden gemaakt dat als meer directe lonen worden getoond tegen een baan, er meer tijd is besteed en dat er dus meer tijd moet worden besteed aan dat werk voor fabriekskosten. Er zijn echter een paar nadelen van het systeem.

Dit zijn de volgende:

(1) Zoals reeds werd opgemerkt, leiden ongeschoolde werknemers tot meer fabriekskosten dan geschoolde werknemers; en banen die worden gedaan door ongeschoolde werknemers zouden een hogere vergoeding voor fabriekskosten moeten hebben dan werk dat wordt gedaan door geschoolde werknemers, maar het omgekeerde zal waarschijnlijk onder dit systeem gebeuren. Ervaren werknemers krijgen veel hogere lonen.

Als twee banen hetzelfde bedrag voor directe lonen laten zien, kan de tijd die aan een baan wordt besteed veel kleiner zijn dan de andere omdat een taak wordt uitgevoerd door geschoolde werknemers en de andere door ongeschoolde werknemers. Onder het systeem worden echter beide taken met hetzelfde bedrag in rekening gebracht voor fabriekskosten.

(2) Als werknemers op basis van een stuk worden vergoed, zal het directe loon niet met de tijd worden verbonden en zal dit systeem de tijd van verschillende banen voor voltooiing negeren.

(3) Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen taken die op machines worden verricht en taken die alleen met de hand worden verricht. Het is nodig om niet alleen onderscheid te maken tussen dergelijke taken, maar ook tussen taken van verschillende machines. Elk type machine kost anders om te kopen en te gebruiken en daarom moeten we alleen een passend bedrag voor afschrijvingen, reparaties, brandstof- en stroomtoezicht, enz. Aan elke taak in rekening brengen.

Uit het bovenstaande is duidelijk dat het systeem alleen geschikt is als de gebruikte arbeid en het verrichte werk van het uniforme type zijn. Zelfs als een fabriek als geheel niet aan deze voorwaarden voldoet, kan het zijn dat sommige afdelingen van de fabriek dergelijke systemen legitiem kunnen adopteren voor aldaar verrichte werkzaamheden.

Een verbetering hiervan is om totale manuren en fabriekskosten te correleren. Stel dat het totale aantal manuren vorig jaar 80.000 bedroeg en de totale fabriekskosten Rs. 2, 00.000, geeft een tarief van Rs. 2, 50 per manuur. De huidige productie kan worden belast met fabriekskosten ten belope van Rs. 2, 50 voor elk werkuur. Het systeem zou nog steeds geen onderscheid maken tussen machinewerk en handwerk en tussen banen door geschoolde arbeidskrachten en die door ongeschoolde werknemers. Dit kan Productive Labor Hour Rate worden genoemd.

Afbeelding 2:

De volgende informatie heeft betrekking op de productie-afdeling. van een fabriek:

(3) De basis van "percentage op primaire kosten":

Er wordt geargumenteerd dat, aangezien zowel materialen als arbeid leiden tot fabriekskosten, beide in aanmerking moeten worden genomen voor het bepalen van het bedrag dat moet worden gedebiteerd voor verschillende taken met betrekking tot fabriekskosten. Fabriekskosten x 100 / Prime-kosten. Er wordt beweerd dat "Percentage op Prime Cost" -basis hierin voorziet. Er wordt geargumenteerd dat het systeem de voordelen van zowel de systemen op materialen als de directe lonen zou combineren - en tegelijkertijd de nadelen zou vermijden. Er is geen reden waarom dit zo zou moeten zijn.

Het systeem zal waarschijnlijk degenereren naar degene die gebaseerd is op materialen of die gebaseerd is op directe lonen, zoals de volgende voorbeelden laten zien:

In Job zijn de uitgaven voor werken meestal gebaseerd op materialen en in Baan B meestal op directe lonen. Als twee banen dezelfde materiaalwaarde gebruiken maar meer of minder tijd verbruiken, zal het effect van dit systeem zijn om de lading te bezweren die legitiem zou zijn neergelegd in een baan die meer tijd nodig heeft om te voltooien.

Als zo'n taak niet zoveel materialen verbruikt, zal het water nog meer zijn, zoals in het volgende voorbeeld wordt getoond:

Hoewel de tweede taak vermoedelijk veel meer tijd vergt dan de eerste taak, is het toegewezen bedrag aan overheadkosten hetzelfde voor beide taken. Net als bij de vorige twee systemen maakt dit systeem geen onderscheid tussen taken die worden verricht door geschoolde arbeidskrachten en ongeschoolde arbeid en tussen machineproductie en handproductie.

Afbeelding 3:

De volgende gegevens hebben betrekking op een productieafdeling van een fabriek:

Afbeelding 4:

Mevrouw. Rajpal en zonen produceren drie soorten speelgoed namelijk. Doll, Electric Train en Musical Van. De totale fabriekskosten voor de maand oktober waren Rs. 30.000. Je bent verplicht om uit te rekenen hoeveel overheadkosten elk product in rekening kan brengen, ervan uitgaande dat één pop gelijk is aan twee muzikale bestelwagens en één elektrische trein gelijk is aan vijf muzikale bestelwagens.

Een combinatie van het percentage op materialen en op lonen:

Een opmerking hierboven dat sommige fabrieksuitgaven verband houden met materialen en sommige andere verbonden zijn met arbeid is van enig belang. Het is mogelijk om een ​​systeem te hebben dat zowel het systeempercentage op materialen als het directe loon gebruikt. Stel dat de geschatte materialen voor de maand september R zijn. 50.000 en directe lonen komen naar Rs. 40.000.

Veronderstel verder dat de fabriekskosten verbonden met materialen Rs zijn. 5.000 en degenen die verbonden zijn met arbeid zijn Rs. 20.000. In dat geval kan men zeggen dat de methode voor het verdelen van fabrieksuitgaven 10 procent moet zijn op materialen (de verhouding van Rs. 5.000 tot Rs. 50.000) en 50 procent op arbeid (de verhouding van Rs. 20.000 tot Rs. 40.000) .

Hieronder ziet u een voorbeeld van kosten die op basis hiervan zijn bepaald:

Dit systeem kan erg nuttig zijn, op voorwaarde dat de toewijzing tussen de twee categorieën fabriekskosten correct wordt gemaakt. Wat nodig is, is ten eerste een lijst met uitgaven die zullen veranderen als de hoeveelheid materialen of de prijs van gebruikte materialen verandert en ten tweede een lijst met uitgaven die zullen veranderen in verhouding tot veranderingen in de bevalling. De waarde van de gebruikte indirecte materialen komt op de eerste lijst, maar het loon van de winkelier en zijn assistenten komen in de tweede lijst.