Beginnershandleiding voor Activity Based Costing (ABC)

Lees dit artikel voor meer informatie over het concept, de aanpak, kenmerken, ontwikkeling en implementatie van Activity Based Costing (ABC) door Kalpan en Cooper.

Concept:

ABC is door CAM-1 organisatie van Arlinton Taxas gedefinieerd als "het verzamelen van financiële en operationele prestatie-informatie die de significante activiteiten van het bedrijf van productkosten volgt".

ABC is een recente ontwikkeling in Cost Accounting, waarbij wordt geprobeerd de overheadkosten op productiekosten op een meer realistische basis te absorberen. Voorstanders van de techniek beweren dat veel kosten onnodig worden behandeld als gemeenschappelijke kosten en willekeurig worden geabsorbeerd met behulp van een basis zoals directe arbeidsuren, machine-uren, enz. Veel organisaties hebben nu geavanceerde productietechnologie (AMT) ingevoerd met als gevolg dat de overheadkosten toenemen en arbeidskosten worden een kleiner deel van de totale kosten van een deel van de totale kosten.

Een calculatiesysteem dat overheadkosten op basis van directe arbeid absorbeert, is daarom niet relevant in een AMT-omgeving. Het basisidee van ABC is dat kusten worden gegroepeerd op basis van wat hen drijft of veroorzaakt. De kostendrivers worden vervolgens gebruikt als een absorptiebasis.

De officiële CIMA-terminologie definieert ABC als "Kostentoewijzing aan kostendragers op basis van voordeel ontvangen van indirecte activiteiten, zoals bestellen, opzetten, kwaliteit verzekeren".

Kalpan en Cooper's Approach to ABC:

Kalpan en Cooper van Harvard Business School, die deze nieuwe benadering hebben ontwikkeld in de kostprijsberekening voor de productkosten, beweren dat de kosten moeten worden geclassificeerd als variabele langetermijnkosten en variabele kosten op korte termijn.

Traditioneel worden korte termijn variabele kosten bekend als variabele kosten en variabele kosten op lange termijn staan ​​bekend als vaste kosten. Kortetermijn variabele kosten zijn volume gerelateerd en veranderen evenredig met het volume van de productie.

De variabele kosten op lange termijn variëren op de lange termijn maar niet onmiddellijk. Productplanningkosten kunnen bijvoorbeeld op de lange termijn worden gewijzigd door het aantal runs te wijzigen in plaats van het aantal geproduceerde eenheden te wijzigen.

Ze beweren verder dat deze benadering overheadkosten koppelt aan de krachten achter hen. De krachten achter overheadkosten worden 'cost drives' genoemd. Cost drivers kunnen worden gedefinieerd als die activiteiten of transacties die significante bepalende factoren zijn voor de kosten.

Onder ABC-systeem worden de productkosten bepaald door een beter begrip van het kostengedrag te verkrijgen en nieuwe meetmethoden te gebruiken voor de kwantiteit van de hulpbronnen die door elk product worden verbruikt. Een cost driver is 'een activiteit die kosten genereert'. Het ABC-systeem is gebaseerd op de overtuiging dat activiteiten kosten veroorzaken en dat er een link moet worden gemaakt tussen activiteiten en producten door kosten van activiteiten aan producten toe te wijzen op basis van de vraag van een individueel product voor elke activiteit.

Kenmerken van ABC:

De belangrijkste kenmerken van ABC worden hieronder vermeld:

Eenvoudig traditioneel onderscheid tussen vaste en variabele kosten is niet voldoende om informatie over de kwaliteit te verstrekken om een ​​kostenstelsel te ontwerpen.

ik. Het geschiktere onderscheid tussen kostengedrag patronen zijn volume (schaal) gerelateerd, diversiteit (scope) gerelateerd, evenementen (beslissingen) gerelateerd en tijd gerelateerd.

ii. Kostenaandrijvingen moeten worden geïdentificeerd. Een cost driver is een structurele determinant van kostengerelateerde activiteiten. De logica hierachter is dat het patroon van het kostengedrag moet worden begrepen, zodat het gedragspatroon wordt gedicteerd door kostendrijvers. Bij het traceren van overheadkostenproduct moet een gedragspatroon voor kosten worden begrepen, zodat een geschikte kostendrijver kan worden geïdentificeerd.

Ontwikkeling van een ABC-systeem?

De volgende zijn de drie belangrijkste gebieden van ABC:

ik. Productkosten differentiatie.

ii. Activiteiten en hun cost drivers.

iii. Identificatie van niet-toegevoegde waarde kosten.

In het ABC-systeem wordt voor elke kostendrijver een kostenplaats vastgesteld en is identificatie, meting en controle van kostendrijvers essentieel in ABC.

ABC is de geschaafde en systematische studie en bepaling van de kosten van elk van de takken van bedrijfsactiviteiten die bijdragen aan de waarde van producten en diensten.

De matrix van activiteiten die de duur- en langetermijnkostenstrategie weergeven, wordt als volgt gepresenteerd:

Stappen om ABC-systeem te ontwikkelen:

De stappen die nodig zijn om een ​​ABC-systeem te ontwikkelen zijn als volgt:

Identificeer de belangrijkste activiteiten die in de organisatie worden uitgevoerd, zoals productie, assemblage enz., Evenals ondersteuningsactiviteiten, waaronder inkoop, verpakking en verzending.

ik. Identificeer de factoren die de kosten van elke activiteit beïnvloeden - de cost drivers.

ii. Verzamel accurate gegevens over directe arbeidskosten, materiële en overheadkosten.

iii. Bepaal de eisen die bepaalde producten aan activiteiten stellen en gebruik de cost drivers als maatstaf voor de vraag.

iv. Traceer de kosten van activiteiten naar producten op basis van de vraag van een product voor elke activiteit.

De regels die Kaplan en Cooper voor dit proces hebben ontwikkeld, zijn:

ik. Focus op dure middelen, en richt daarbij de aandacht op resourcecategorieën waarbij het nieuwe calculatieproces de potentie heeft om grote verschillen in productkosten te maken,

ii. Nadruk middelen waarvan het verbruik aanzienlijk varieert per product en producttype - op zoek naar diversiteit, en

iii. Focus waarvan de vraagpatronen niet gecorreleerd zijn met traditionele allocatiemaatregelen.

Implementatie van ABC-systeem?

In ABC worden de verborgen zwakke punten en hoge-kostensegmenten geïdentificeerd voor maximale effectiviteit van kostenberekeningssystemen. Het proces van het ontwerpen en implementeren van een ABC-systeem voor ondersteuningsafdelingen, meestal via het interviewen van de betrokken afdelingshoofden om inzicht te krijgen in de afdelingsactiviteiten en in de afdelingsactiviteiten en in de factoren die afdelingsactieven activeren.

Daaropvolgende analyses volgen deze activiteiten naar specifieke producten. Stel dat de afdeling voor voorraadcontrole verantwoordelijk is voor grondstoffen en aangekochte onderdelen. De relevante vragen die gesteld kunnen worden zijn.

ik. Hoeveel mensen werken er op de afdeling?

ii. Wat doen ze?

iii. Wat bepaalt de tijd die nodig is om een ​​binnenkomende zending te verwerken? Maakt het uit of de zending groot of klein is?

iv. Welke andere factoren beïnvloeden de werklast van uw afdeling?

v. Gaat u gewoonlijk de totale hoeveelheid materiaal uit die nodig is voor een productierun in één keer of gaat het in kleinere hoeveelheden uit?

Hoe het ABC-systeem de bedrijfsstrategie ondersteunt?

ABC ondersteunt bedrijfsstrategie op vele manieren, zoals:

ik. Het ABC-systeem kan het management effectief ondersteunen door gegevens aan te leveren, op operationeel niveau en op strategisch niveau. Nauwkeurige productcalculatie zal het management helpen om de winst die verschillende klanten, productlijnen, merken of regio's genereren, te vergelijken en te beslissen over prijsstrategie, onrendabele producten, lijnen etc. te laten vallen,

ii. Informatie die wordt gegenereerd door het ABC-systeem kan het management ook aanmoedigen om de producten opnieuw te ontwerpen.

iii. Het ABC-systeem kan de evaluatiemethode van nieuwe procestechnologieën wijzigen, de insteltijden verkorten, de lay-out van de fabriek rationaliseren om de materiaalbehandelingskosten te verlagen of te verlagen, de kwaliteit te verbeteren enz.

iv. Het ABC-systeem rapporteert over de middelenuitgaven ten opzichte van het hulpbronnenverbruik, en de verminderde vraag naar organisatiemiddelen leidt tot winststijgingen.

v. ABC-analyse helpt managers hun aandacht en energie te richten op het verbeteren van activiteiten en de acties laten de inzichten van ABC vertalen in hogere winsten.

vi. De tarieven van de kostendrijver die door het systeem zijn vastgesteld, kunnen worden gebruikt om de prestaties en efficiëntie van activiteiten te meten en een geschiktere basis voor budgettering te bieden,

vii. De nauwkeurige feedback kan aan kostenbeheerders worden gegeven over hun prestaties op basis van hun verbruik van hulpbronnen gedurende een periode in plaats van de toewijzingen van kosten waarover zij geen controle hebben, en

viii. Het verstrekken van nauwkeurige informatie over productkosten maakt betere beslissingen mogelijk over prijsstelling, marketingontwerp en productmix.

Illustratie:

Een bedrijf produceert twee producten A en B met dezelfde apparatuur en soortgelijke processen. Een uittreksel van de productiegegevens voor deze producten in één periode wordt hieronder weergegeven:

Verplicht:

Bereken de productieoverhead die moet worden geabsorbeerd door één eenheid van elk van de producten met behulp van de

Kostmethodes volgen:

(a) Een traditionele kostprijsbenadering waarbij gebruik wordt gemaakt van een direct uurloon om de overheadkosten te absorberen.

(b) Een activity based costing-benadering, met behulp van geschikte kostendrives om overheadkosten voor producten te achterhalen.

(a) Directe arbeidsuren:

Deze cijfers suggereren dat product B een onrealistische hoeveelheid overhead opneemt op basis van een direct uurloon. Overhead absorptie moet gebaseerd zijn op de activiteiten die de kosten, in dit geval machine-uren, het aantal productie-run-opstellingen en het aantal afgehandelde orders voor elk product, veroorzaken.