Verzoening van winst en methoden (met exemplaar)
De verzoening zal betrekking hebben op de winst die door de twee reeksen boeken wordt onthuld en zal afhangen van de verklaring van de discrepantie tussen de werkelijke overheadkosten zoals vastgelegd in de financiële boeken en de schattingen voor dergelijke uitgaven die zijn opgenomen in de kostenboeken.
Maar er zijn bepaalde uitgaven die helemaal niet zijn opgenomen in de kostenboeken en bepaalde andere uitgaven die niet zijn opgenomen in financiële boeken, maar zijn opgenomen in de kostenboeken. Afgezien van de winstverdeling zoals de voorziening voor inkomstenbelasting of betaalde dividenden, zullen bepaalde kosten niet worden gevonden in de kostenboeken.
Kosten niet inbegrepen in kostenrekeningen:
1. Excessieve afschrijving op fabriek, gebouwen, enz. (Met het oog op het creëren van geheime reserves).
2. Voorziening voor slechte en dubieuze vorderingen.
3. Waardeverminderingen op immateriële vaste activa zoals goodwill of kosten van kapitaal, zoals voorbereidingskosten, acceptatieprovisies, etc.
4. Afgewaardeerde kapitaaluitgaven.
5. Rente betaald (als het concern besluit om rente op de kostenrekeningen op te nemen, zal er nog steeds een verschil zijn: in financiële boeken zal alleen de werkelijk betaalde rente worden getoond, terwijl in kostenboeken rente kan worden getoond over het totale geïnvesteerde kapitaal).
6. Verliezen op de verkoop van beleggingen of vaste activa.
7. Uitgaven aan het kantoor voor de overdracht van aandelen van de onderneming.
8. Schadevergoeding via de rechtbank (uitgezonderd aansprakelijkheid voor compensatie werklieden).
9. Sancties bij niet tijdige uitvoering van contracten.
10. Abnormaal verlies van materialen, abnormale stilstandtijd, sloop van machines voordat de geschatte levensduur voorbij is.
11. Vergoeding aan de eigenaar die de redelijke limiet overschrijdt.
Inkomsten niet opgenomen in kostenboeken:
De volgende items gevonden aan de creditkant van de winst- en verliesrekening van het bedrijf worden niet meegerekend in de kostenboeken:
(a) rente, dividenden, huren enz., ontvangen door het bedrijf.
(b) Winst uit verkoop van beleggingen of vaste activa
(c) Overdrachtvergoedingen ontvangen op aandelenoverdrachten.
(d) Schade ontvangen door het bedrijf van anderen.
Uitgaven die alleen in kostenboeken zijn inbegrepen:
Als het bedrijf eigenaar is van het pand, zal het geen huur betalen en zal het dus niet aan de debetzijde van de winst- en verliesrekening verschijnen, maar zoals in het hoofdstuk over indirecte kosten is aangegeven, een redelijk bedrag in de vorm van huur zal toch worden opgenomen in de indirecte uitgaven van het bureau Costing.
Waardering van de voorraad:
Verschil in de twee reeksen boeken ontstaat ook omdat de waardering van de eindvoorraad op verschillende basis gebeurt. De praktijk bij kostprijsberekening kan bestaan uit het waarderen van de voorraden tegen kantoorkosten, dwz materialen, lonen, overheadkosten en kantoorkosten. In het geval van onderhanden werk wordt het billijke deel van de overheadkosten voor werken en kantoorkosten op tussenrekeningen geplaatst. In het geval van financiële rekeningen varieert de praktijk.
De slotvoorraad wordt meestal gewaardeerd tegen de kostprijs en onderhanden werk tegen hoge kosten; natuurlijk, als de marktprijs lager is dan de kostprijs, zal de marktprijs de basis zijn voor de waardering van afgewerkte producten. Dus een verschil tussen de resultaten weergegeven door kostenrekeningen en die door financiële rekeningen zal onvermijdelijk ontstaan.
Methode van verzoening:
Afstemming vindt plaats aan het einde van een periode door het opstellen van een afstemmingsverklaring. We kunnen ofwel beginnen met winst per kostendeclaratie of met winst per financiële rekening (of winst- en verliesrekening) en deze aanpassen in het licht van verschillen of verschillen, de aangepaste winst zou dan gelijk moeten zijn aan de winst zoals bekendgemaakt door de andere set rekeningen, bijv. financiële rekeningen of kostenrekeningen. Het is echter gebruikelijk om te beginnen met de winst zoals vermeld door kostenrekeningen.
Items die aan de winst moeten worden toegevoegd per kostenrekening:
Als bepaalde kostenonderdelen zijn overbelast in kostenrekeningen of als bepaalde inkomsten of winstartikelen zijn gegenereerd maar niet zijn opgenomen in kostenrekeningen, moeten deze worden toegevoegd aan de winst per kostenrekening om deze in overeenstemming te brengen met de winst volgens Financiele accounts.
Voorbeelden van dergelijke items zijn:
(i) Overbelasting in Factory op basis van kostprijs, kantoor op basis van kostprijs en verkoop tegen kostprijs in kostboeken (of onder kosten in financiële boeken).
(ii) Inkomsten worden alleen weergegeven in financiële boeken
(iii) Openingsvoorraden die zijn overgewaardeerd in kostboeken en eindvoorraden die ondergewaardeerd zijn in kostboeken.
(iv) Afschrijvingen overbelast in kostenrekeningen enz.
Items die moeten worden afgetrokken van winst per kostendeclaratie:
Van de winst zoals blijkt uit uitgaven voor kostenrekeningen die niet zijn opgenomen in kostenrekeningen of onder opname van indirecte kosten, moeten worden afgetrokken.
Voorbeelden van dergelijke items zijn:
(i) Onder toewijzing of onderbesteding van algemene kosten in kostenrekeningen (of meerprijs in financiële boeken.)
(ii) Kosten gemaakt en opgenomen in Financiële rekeningen, maar niet weergegeven in Kostenrekeningen
(iii) Onderwaardering van openingsvoorraad en overwaardering van slotvoorraad in de kostenrekeningen.
(iv) Afschrijvingen te weinig in kostendeclaraties.
Het volgende is het specimenformaat van afstemmingsverklaring:
