Voorbereiding van de resultatenrekening van Proforma
Lees dit artikel om meer te weten te komen over de voorbereiding van de pro forma resultatenrekening.
Hoewel break-even analyse aanzienlijk nuttig is bij het bestuderen van de verhouding kosten-volume-winst, maakt het geen gedetailleerde analyse van de kosten en inkomsten die nodig zijn om specifieke winstverwachtingen te maken en de uitgaven te beheersen voor de komende periode.
Het is met dit doel in het achterhoofd dat het management pro forma resultatenrekening hanteert. Proforma-resultatenrekening is een projectie van het inkomen voor een bepaalde periode in de toekomst.
Het opstellen van de pro forma resultatenrekening is nog een stap in het budgetteringsproces. Het wordt uitgevoerd met behulp van verschillende departementale operationele en kostenbudgetten. Het proces begint met een schatting van de omzet. Geprojecteerde verkoopcijfers zijn te halen uit het verkoopbudget. Bij gebrek aan een gedetailleerd begrotingsprogramma moet voldoende aandacht worden geschonken aan de redelijkheid van de gebruikte cijfers.
In het geval dat de planningsperiode vol onzekerheid is, moet de financieel manager meer dan één reeks voorspellingen en proforma-uitspraken voorbereiden, is er een algemene tendens om drie sets van voorspellingen voor te bereiden: een op basis van een optimistische voorspelling; een op basis van een pessimistische voorspelling en een die de meest waarschijnlijke uitkomst van de operatie weergeeft.
De volgende stap bij het opstellen van de geprojecteerde resultatenrekening is het schatten van de kosten van verkochte goederen. Gegevens uit het verleden over het percentage goederen verkocht aan geproduceerde goederen, aangepast in het licht van toekomstige loon- en prijsverwachtingen, kunnen het management helpen om precies de kosten van verkochte goederen te berekenen.
Met het oog op een effectieve projectie van kostenbeheersing moet echter elke component van de kostprijs van verkochte goederen vanaf de toekomstige verkoop worden gemaakt.
Dit moet gebaseerd zijn op schattingen van gebruikte materialen, arbeidskosten en overheadkosten en deze schattingen vervolgens aanpassen in het licht van de waarschijnlijke verandering in de hoeveelheid werk-in-uitvoering en gereed productinventaris. Wanneer de bedrijfsplannen een verhoging van de voorraad gereed product vereisen, zullen de kosten ten laste van de verkoop van de periode minder moeten bedragen dan de productiekosten die tijdens de periode zijn gemaakt.
Evenzo zullen de kosten die aan de verkoop van de periode in rekening worden gebracht, hoger zijn dan de productiekosten als de bedrijfsplannen een verhoging van de voorraad gereed product vereisen.
Verkoop- en administratiekosten worden dan geschat. Omdat deze uitgaven van tevoren geleidelijk worden gebudgetteerd, moet de financieel manager de informatie van de marketing- en verkoopafdelingen verzamelen. Bij gebrek aan budgettaire programma's kunnen voorbije percentages van verkoop- en administratiekosten aan verkopen winstgevend worden gebruikt om de toekomstige relatie tussen deze uitgaven en verkopen te projecteren na het aanbrengen van de nodige aanpassingen in het licht van de verwachte veranderingen in de schaal van de activiteiten van de onderneming.
Andere baten en lasten zoals huur, rente, winsten en verliezen uit de verkoop van activa en dergelijke vormen gewoonlijk geen groot schattingsprobleem. Na aftrek van de kosten van verkochte goederen, verkoop- en administratiekosten en andere kosten uit de verkoopopbrengsten, wordt het netto-inkomsten vóór belastingen berekend.
Verwachte inkomstenbelasting, die wordt berekend op basis van de huidige belastingtarieven die van toepassing zijn op de onderneming, wordt vervolgens afgetrokken om te komen tot het geraamde netto-inkomen na belastingen. Dit is hoe proforma resultatenrekening is opgesteld.
Proforma Resultatenrekening van trouwe bedrijven Manufacturing Company voor de periode 1 januari-31 december 2007 is hieronder weergegeven. Het bedrijf heeft een uitgebreid budgettair programma en daarom zijn de nodige gegevens verzameld van departementale lengers.
