Het bijhouden van accounts van een onafhankelijke vestiging
Procedure voor het bijhouden van rekeningen van een onafhankelijke tak!
Onafhankelijk filiaal, net als het hoofdkantoor, houdt alle records apart en onafhankelijk bij Double Entry System bij. Afhankelijke Takken zijn die met weinig macht en zijn afhankelijk van het hoofdkantoor voor hun benodigdheden en uitgaven en zijn als een kleine zoon.
Onafhankelijke filialen zijn die die aankopen doen van buitenaf, goederen krijgen van het hoofdkantoor, goederen leveren aan het hoofdkantoor en de verkoopprijs zelf vaststellen. Een onafhankelijke afdeling geniet dus van een goede hoeveelheid vrijheid zoals een Amerikaanse zoon.
Kenmerken van een onafhankelijke vestiging:
1. Independent Branch houdt een complete set boeken bij. Een dergelijke vestiging haalt goederen van het hoofdkantoor en van externe partijen. Het heeft een eigen bankrekening. Dus, de Branch houdt een franje-boekhoudsysteem bij.
2. Het bereidt zijn eigen proefbalans, trading- en winst- en verliesrekening en balans voor. Kopieën van deze verklaringen worden verzonden naar het hoofdkantoor voor opname in de hoofdkantoorboeken.
3. De boeken bevatten een account met de naam "hoofdkantooraccount" of "hoofdkantoor-zichtrekening", die wordt gecrediteerd met alles wat is ontvangen van het hoofdkantoor en is gedebiteerd met alles dat naar het hoofdkantoor is verzonden. Dat wil zeggen, alle transacties met betrekking tot het hoofdkantoor worden geregistreerd in dit account. De zichtrekening op het hoofdkantoor is dus een patentenrekeningenaccount (dwz hoofdrekening).
Ondanks de onafhankelijke status kan de vestiging niet functioneren zonder middelen en de middelen, met name in de beginfase, worden geleverd door het hoofdkantoor. De investeringen die het hoofdkantoor maakt vanuit de hoofdkantoorrekening zijn dus een persoonlijk account.
Op dezelfde manier opent het hoofdkantoor in zijn boeken een account "Branch Current" -account, dat ook een lopende rekening is tussen de vestiging en het hoofdkantoor en waarin alle transacties tussen vestiging en het hoofdkantoor zijn opgenomen.
Een bijzonderheid is dat de zichtrekening van het hoofdkantoor in de boeken van bijkantoor en bijkantoor lopende rekening in de boeken van het hoofdkantoor op basis van wederkerigheid wordt onderhouden.
Het saldo van deze rekeningen op een willekeurige datum zal gelijk zijn aan het verschil tussen de activa en verplichtingen op de vestiging op die datum. De Branch-zichtrekening in de hoofdkantoorboeken en het hoofdkantoor-zichtrekening in de Brancheboeken tonen hetzelfde maar tegengestelde saldo op een bepaalde datum.
4. Er kunnen transacties tussen verschillende vestigingen zijn. Dat wil zeggen goederen die door een afdeling zijn overgedragen aan een andere vestiging van hetzelfde hoofdkantoor. Zulke inzendingen zijn later uitgelegd.
5. Na ontvangst van de rekeningen en verklaringen door het hoofdkantoor, verzoent het hoofdkantoor de saldi, die worden weergegeven op de hoofdkantoorrekening in de filiaalboeken met de filiaalrekening in hoofdkantoorboeken. Verschillen zijn verzoend. Dit wordt afzonderlijk behandeld.
Intertakstransacties:
Wanneer een hoofdkantoor meerdere vestigingen heeft, kunnen transacties onderling plaatsvinden en worden dergelijke transacties ook wel interbrale transacties genoemd. Geen filiaal hoeft een rekening te hebben bij een andere vestiging. Tussentijdse transacties worden behandeld als transacties met het hoofdkantoor.
De invoer is:
Illustratie:
Items tijdens verzending:
Doorgaans is het saldo dat wordt getoond door de Branch-zichtrekening in hoofdkantoorboeken gelijk aan het saldo dat wordt weergegeven door hoofdkantoor-zichtrekening in filiaalboeken. De saldi op deze zichtrekeningen moeten hetzelfde zijn, maar tegenover elkaar, in beide boeken.
Het verschil ontstaat onder de volgende omstandigheden:
1. Wanneer een filiaal goederen of contanten naar het hoofdkantoor verzendt, wordt dit door de vestiging op de hoofdkantoorrekening geboekt. Maar hetzelfde wordt in de boeken van het hoofdkantoor alleen vastgelegd na ontvangst van goederen of contanten. Zo kunnen de goederen of contanten die de filiaal net vóór de afsluiting van het boekjaar heeft verzonden, het hoofdkantoor in hetzelfde boekjaar niet bereiken.
Daarom wordt in de boeken van het hoofdkantoor geen filiaalrekening gecrediteerd, maar tegelijkertijd in de boeken van filiaal, hoofdkantoorrekening gedebiteerd. Het verschil tussen de twee boeken ontstaat dus.
2. Evenzo kan het hoofdkantoor contanten of goederen naar het filiaal sturen. Bij het verzenden van de rekeningen wordt de lopende rekening van de vestiging gedebiteerd in de boeken van het hoofdkantoor. Het overeenkomstige item wordt niet doorgegeven in de Branch-boeken, als de items niet door hen zijn ontvangen.
Op deze manier worden goederen of contanten die door het hoofdkantoor worden verzonden naar een filiaal of naar het hoofdkantoor en die niet door de ontvanger zijn ontvangen, als in-transit gekend.
1. Wanneer goederen of contanten die door de Filiaal worden verzonden op doorreis zijn, moeten de volgende vermeldingen worden doorgegeven:
De bovengenoemde vermeldingen blijven gedurende een korte periode in de boeken of tot de aankomst van geld in doorvoer of goederen. Wanneer de goederen of contanten in transit door de ontvanger worden ontvangen, moeten de ingevoerde gegevens worden teruggedraaid en is Transit Account gesloten.
Afbeelding 1:
Een bedrijf in Chennai heeft twee vestigingen in Mysore en Bangalore. Het hoofdkantoor en vestigingen sluiten hun accounts af op 31 december.
De volgende aanpassingen zijn nog niet doorgevoerd en daarom moet u het instellingsitem opgeven voor het volgende:
(een) Afdracht van Rs 4.500 gemaakt door Mysore aan het hoofdkantoor op 30 december ontvangen door het hoofdkantoor op 5 januari.
(B) Goederen met een waarde van Rs 2.000 verzonden op 27 december door Bangalore Branch op instructie van het hoofdkantoor en ontvangen door Mysore Branch op 30 december.
(C) Afschrijving ten bedrage van Rs 1.100 op activa van Mysore Branch, waarbij de rekeningen van dergelijke activa worden bijgehouden door het hoofdkantoor.
(D) Goederen ter waarde van Rs 9.000, verzonden door het hoofdkantoor aan Mysore Branch op 30 december, ontvangen door die vestiging op 7 januari.
Toon de vermeldingen in de boeken van het hoofdkantoor.
Oplossing:
Afbeelding 2:
Een hoofdkantoor in Mangalore had vestigingen in Puttur en Udupi. Geef vermeldingen in de hoofdkantoorboeken op om het volgende te corrigeren of aan te passen, ervan uitgaande dat de boeken op 31 maart 2006 zijn gesloten.
(1) Kosten, Rs. 4.800, ten laste van de Udupi-vestiging voor werkzaamheden die namens hem door het hoofdkantoor worden uitgevoerd.
(2) Puttur Branch betaalde Rs. 3.600 als salaris voor een bezoekende ambtenaar van het hoofdkantoor. De vestiging heeft het bedrag op de rekening van de rekening gedebiteerd.
(3) Afschrijvingen op 10% per jaar worden in rekening gebracht bij Meubilair bij Puttur kostprijs Rs. 10.000, waarvan de rekening op het hoofdkantoor staat.
(4) Goederencalculatie Rs. 2.400 gekocht door het hoofdkantoor van D 'Souza Brothers, maar betaling door Puttur Branch.
(5) Een afdracht van Rs. 3.750 gemaakt door Udupi Branch naar Head Office op 28 maart 2006, werd door deze laatste ontvangen op 1 april 2006. (B.Com, Mangalore)
Oplossing:
Afbeelding 3:
Een hoofdkantoor in Mumbai heeft een vestiging in Kolkata. De Vennootschap sluit haar account elk jaar op 31 maart. Welke aanpassingen moeten worden doorgevoerd in de boeken van zowel het hoofdkantoor als de vestiging in Kolkata met betrekking tot het volgende?
(i) Een afdracht van Rs. 5.000 door de afdeling Kolkata op 22 maart wordt op 5 april door de HO ontvangen.
(ii) Goederen ter waarde van Rs. 10.000 verzonden door HO op 20 maart bereik de Branch op 6 april.
(iii) Een afschrijving van 10% per jaar op een machine op Kolkata kost Rs. 70.000, waarvan de rekening in de boeken van HO staat.
(iv) De Kolkata-vestiging betaalde Rs. 100 dividend aan een lokale aandeelhouder namens de HO.
(v) De vestiging in Kolkata ontving een bedrag van Rs.50 voor achterstallige oproepen op aandeelhouder namens HO.
Oplossing:
Incorporatie van Branch Trial Balance in hoofdkantoorboeken:
Wanneer de vestigingen afhankelijk zijn, wordt de administratie van dergelijke vestigingen gedaan op het hoofdkantoor zelf en daarom is de opname van vestigingsresultaten relatief eenvoudig. De winst wordt overgeboekt van een filiaalrekening, onder debiteursysteem of filiaalaanpassingsrekening, onder het debiteurenstelsel naar de algemene winst- en verliesrekening. Independent Branch, dat zijn eigen boekhoudsysteem heeft, bereidt een proefbalans voor en stuurt een kopie ervan naar het hoofdkantoor.
Na ontvangst van het Proefsaldo van de Filiaalhouder, kan het Hoofdkantoor bedragen invoeren om de Takshandels, de winst- en verliesrekening en een gecombineerde balans voor te bereiden. Met de hulp van Branch Trial Balance Head Office records in zijn boeken met betrekking tot Branch; dit proces staat bekend als Incorporation of Branch Trial Balance.
Er zijn twee manieren:
(A) Opname van alle items in proefbalans:
De items zijn verdeeld in twee delen:
(a) Posten die verband houden met handels- en winst- en verliesrekeningen
(b) Items met betrekking tot de balans.
Door de bovenstaande zes journaalboekingen door te geven, bereidt het hoofdkantoor de verhandeling en de winst- en verliesrekening voor.
Als het hoofdkantoor het filiaalboek wenst te sluiten door de activa en passiva van het bijkantoor op te nemen, moeten de volgende twee extra vermeldingen worden doorgegeven:
Na het passeren van al deze acht ingangen, is het totaal van de debetzijde van de filiaalrekening gelijk aan het totaal van de filiaalrekening aan de kant van de creditkant en wordt de filiaalrekening in de boeken van het hoofdkantoor automatisch gebalanceerd. Dat wil zeggen, als de activa en verplichtingen van het filiaal worden opgenomen, laat het Branchebestand in de boeken van het hoofdkantoor die zijn voorbereid na aanpassingen en incorporatie geen enkel evenwicht over.
Als de bijkantooractiva en -verplichtingen niet zijn opgenomen, zal de Takrekening in hoofdkantoorboeken die op de hierboven beschreven manier is voorbereid, een eindsaldo achterlaten dat gelijk is aan de nettoactiva (activa zonder verplichtingen) op de sluitingsdatum.
Afbeelding 1:
Het volgende is de proefbalans van een Bellary Branch op 30 september 2005:
Voorraad bij de hand werd geschat op Rs 2.700. De filiaalrekening in de boeken van het hoofdkantoor op 30 september 2005 stond op Rs 460-debet. Op 27 september stuurde het hoofdkantoor goederen ter waarde van Rs 2 500 naar de vestiging waar ze werden ontvangen op 4 oktober 2005. Op dezelfde manier ontving het hoofdkantoor op 2 oktober een geldtransactie van Rs 1.200 door de vestiging op 28 september. 2005.
U moet de journaalboekingen opgeven die nodig zijn om het bovenstaande op te nemen in de boeken van het hoofdkantoor en het resultaat te laten zien van handelen bij filiaal en filiaal, dat uiteindelijk in de boeken van het hoofdkantoor verschijnt.
Afbeelding 2:
U bent verplicht om de handels- en winst- en verliesrekening en de geconsolideerde balans van Eve Ltd. in Calcutta en haar vestiging in Delhi voor te bereiden. Geef journaalposten voor het opnemen van Delhi Branch Accounts in het hoofdkantoor en de filiaalrekening in hoofdkantoorboeken nadat daarin de activa en verplichtingen zijn opgenomen.
Het Proefsaldo op 31 december 2005 is als volgt:
(B) Opname van nettowinst / verlies, verplichtingen en activa van een filiaal:
In plaats van alle items over te dragen, kan de vestiging een handels- en winst- en verliesrekening opstellen en mag alleen de nettowinst of het nettoverlies worden overgedragen aan het hoofdkantoor met of zonder activa en passiva.
Als de activa en passiva worden overgedragen, laat het hoofdkantoor geen saldo over. Als de activa en passiva echter niet worden overgedragen, blijft er een saldo op de hoofdkantoorrekening gelijk aan het nettovermogen. Op het moment van het opstellen van de geconsolideerde balans wordt deze rekening echter vervangen door activa en verplichtingen van de filiaal.
De invoer is:
Afbeelding 1:
Afbeelding 2:
X Ltd., waarvan het hoofdkantoor in Kolkata is gevestigd, heeft een vestiging in Chennai, die gedeeltelijk uit HO tegen kostprijs en deels ook van andere lokale leveranciers materiaal betrekt. De afdeling houdt een afzonderlijke reeks boeken bij.
Op 31 december 2005 werden de volgende saldi gehaald:
Het verschil tussen de saldi van het hoofdkantoor en de lopende rekeningen van kantoren is te wijten aan (i) Goods-in-transit en (ii) Cash-in-transit als op de datum van het Trialsaldo. Afschrijving wordt in rekening gebracht @ 10% per aandeel op 31 december 2005 waren hoofdkantoor Rs 25.000 en bijkantoor Rs 12.000.
U wordt gevraagd om een gecombineerde handels- en winst- en verliesrekening voor te bereiden voor het jaar eindigend op 31 december 2005 en een balans zoals op die datum. (M.Com., Madras, Madurai, Bangalore)
