Absorptie van vaste overheadkosten bij normale capaciteit

Absorptie van vaste overheadkosten bij normale capaciteit!

We hebben gezien dat herstel van overheadkosten - fabriek, kantoor en verkoop - erg belangrijk is. De vraag is of deze overheadkosten in de kostenfiche moeten worden opgenomen op basis van de werkelijke of geschatte productie van het betrokken jaar of op basis van de normale productie van de onderneming met betrekking tot de capaciteit van de onderneming.

In eerste instantie lijkt het vanzelfsprekend rechtvaardig dat het herstel zou plaatsvinden op basis van de werkelijke of geschatte output, aangezien de kosten die gedurende een jaar worden gemaakt, bedoeld zijn voor de output van dat jaar.

Maar laten we eens kijken naar de volgende imaginaire kostenstaat:

(a) Het tonen van de kostenstaat op basis van de werkelijke output van 40.000 eenheden en

(b) Vermelding van de kostenstaat op basis van de normale capaciteit van 50.000 eenheden.

Als we verder veronderstellen dat de verkoopprijs die op de markt verkrijgbaar is, alleen Rs is. 23, 00 per eenheid, is de winstmarge in het eerste geval Rs. 1, 00, wat een totaal van Rs oplevert. 40.000 op de productie en verkoop van Rs. 40.000 eenheden. Maar als we rekening houden met de kostenfiche (b), is de winst per eenheid Rs. 3, 00 en de winst voor 50.000 eenheden had Rs moeten zijn. 1, 50, 000.

Als er echter daadwerkelijk 40.000 eenheden worden geproduceerd en verkocht, bedraagt ​​de winst slechts 40.000, zoals de volgende cijfers laten zien:

Het punt is echter dat als er 50.000 eenheden waren geproduceerd en verkocht, dit een winst van Rs zou zijn geweest. 1, 50.000 en vandaar de vermindering van de winst door Rs. 1, 10.000 moet worden gelegd aan de deur van vermindering van de output met 10.000 eenheden. Het is de maat van het verlies door luiheid. Nadat we de kosten hadden vastgesteld (die we niet zouden hebben geweten als we de kostenfiche hadden opgesteld op basis van de werkelijke output), blijft het alleen maar achter om uit te zoeken waarom de luiheid is ontstaan.

Het kan te wijten zijn aan de laksheid van de verkoopmanager bij het verkrijgen van bestellingen of het kan te wijten zijn aan een aantal knelpunten in de fabriek of een ander wanbeleid, bijvoorbeeld het niet beschikbaar zijn van grondstoffen.

Het verschil in winst dat de bovenstaande twee gevallen laten zien, kan als volgt worden verklaard:

Rs. 80.000 vaste vaste kosten die niet worden teruggevorderd, zijn kosten van nietsdoen. Het kan ook worden berekend als een vast kostenpercentage van de niet-actieve capaciteit.

Voordelen van het bepalen van de kosten op basis van de normale capaciteit:

Hieronder volgen de voordelen van het opstellen van kostenfiches, enz., Op basis van de normale capaciteit in plaats van op basis van de werkelijke output:

(a) Het doel van de kostenberekening is om rekening te houden met veranderingen in productiemethoden of efficiëntie. Als de kosten worden toegewezen aan de werkelijke output, zullen de kosten per eenheid fluctueren, maar op geen enkele manier zal het verband houden met een verandering in efficiëntie in productieprocessen. De kosten van een baan moeten hetzelfde zijn, ongeacht de hoeveelheid werk die in de fabriek wordt gedaan; en winst of verlies als gevolg van veranderingen in het niveau van de output zelf moet worden gescheiden van de winst of het verlies in verband met productie-efficiëntie of inefficiëntie.

Zoals hierboven is aangegeven, kunnen de kosten van nietsdoen of windfall profit ten gevolge van overmatig veel orders alleen worden vastgesteld als de kosten worden vastgesteld op basis van de normale capaciteit. Dergelijke kosten- of meevallerswinsten hebben hun juiste plaats in de winst- en verliesrekening en niet als deel van de productiekosten.

(b) Als verkoopprijzen gebaseerd zijn op kosten en als de kosten worden bepaald op basis van de werkelijke output, ligt het voor de hand dat hoge prijzen worden vastgesteld wanneer de output laag is, en de kosten hoog zijn. Dit is waarschijnlijk het geval in depressieve perioden waarin de prijzen moeten worden verlaagd. Tijdens hoogconjunctuur, wanneer er een stormloop van orders is, zullen de kosten op basis van de werkelijke output laag zijn en zullen de prijzen onnodig laag worden gehouden.

(c) Er kan niet gezegd worden dat, als een fabriek bijvoorbeeld slechts de helft van zijn capaciteit heeft, de output alle kosten veroorzaakt. In het beste geval kan, naast de variabele uitgaven, worden gezegd dat deze slechts de helft van de constante kosten veroorzaken (de andere helft wordt gemaakt om de fabriek levend te houden voor werk wanneer normale output kan worden bereikt). De kosten van een artikel zouden dit echt moeten weerspiegelen en als we alle constante kosten aftrekken van de werkelijke output, zullen de kosten per eenheid worden verhoogd.

Voor zover de aandelen niet verkocht zijn, zal de waarde van de voorraad worden verhoogd. In de bovenstaande afbeelding zijn de kosten per eenheid op basis van 40.000 eenheden Rs. 18.50 en op basis van 50.000 eenheden is het Rs. 17.00. Als de eerstgenoemde wordt geadopteerd, worden onverkochte aandelen gewaardeerd op Rs. 18.50 per eenheid. Er kan niet worden gezegd of gehandhaafd dat naarmate de productie daalt, de waarde van onverkochte aandelen stijgt. Dit zal het geval zijn als Rs. 18.50 in plaats van Rs. 17.00 wordt aangenomen voor de waardering van de eindvoorraden.

Wat is normale capaciteit?

Normale capaciteit hangt af van het besluit van het management over de capaciteit van de installatie, rekening houdend met de schatting van de vraag - het is lager van de twee. Stel dat de schatting van de vraag naar een product 50.000 is, terwijl de fabriek beschikbaar is met een capaciteit van 55.000 eenheden of 45.000 eenheden. Als de grootformaatfabriek wordt geïnstalleerd, wordt de capaciteit geraamd op 50.000 eenheden: als de kleinere installatie wordt geïnstalleerd, bedraagt ​​de capaciteit 45.000 eenheden.

De beslissing is duidelijk een eenmalige beslissing en daarom zal de normale capaciteit niet van tijd tot tijd veranderen, maar als een fabriek buiten de eigen macht komt te werken, kan de capaciteit tijdelijk als verminderd worden beschouwd. Stel dat in het bovenstaande voorbeeld de installatie met grotere afmeting is geïnstalleerd, maar dat er gedurende een jaar een stroomverlaging van 40 procent is. De capaciteit voor dat jaar moet worden beschouwd als 33.000 eenheden, dat wil zeggen 60 procent van 55.000.