Kwalitatieve kenmerken van boekhoudinformatie

Kwalitatieve kenmerken of kwaliteiten die nodig zijn voor informatie dienen een belangrijke ondersteunende rol in de beslissingswaarde, de beslissingsbenadering van de boekhoudkundige theorie. Kwalitatieve kenmerken zijn de eerbetonen die de informatie in financiële overzichten nuttig maken voor gebruikers.

Boekhoudkundige informatie die wordt gerapporteerd om economische beslissingen te vergemakkelijken, moet bepaalde kenmerken of normatieve normen bezitten. De informatieve kwaliteiten, die door FASB (VS) zijn geaccepteerd in Concept nr. 2 "Kwalitatieve kenmerken van boekhoudinformatie", worden weergegeven in tabel 1.

International Accounting Standards Board (1ASB) heeft de vier belangrijkste kwalitatieve kenmerken van boekhoudkundige informatie erkend:

1. begrijpelijkheid

2. Relevantie

3. Betrouwbaarheid

4. Vergelijkbaarheid.

De andere door de IASB gesuggereerde kwaliteiten zijn materialiteit, getrouwe weergave, substantie boven vorm, neutraliteit, voorzichtigheid, volledigheid en tijdigheid.

De kwalitatieve kenmerken die zijn gevonden met een bredere acceptatie en erkenning in de boekhoudkundige literatuur zijn als volgt:

1. Relevantie:

Relevantie is nauw en direct gerelateerd aan het concept van nuttige informatie Relevantie houdt in dat al die informatie moet worden gerapporteerd die de gebruikers kan helpen bij het nemen van beslissingen en / of voorspellingen. Over het algemeen is informatie die meer gewicht krijgt in de besluitvorming relevanter.

In het bijzonder is het de capaciteit van informatie om een ​​verschil te maken dat het identificeert als relevant voor een beslissing. Het Amerikaanse comité van accountantsverenigingen stelt een verklaring op van de theorie van de basistoewijzing en definieert relevantie als "de primaire standaard en vereist dat informatie moet worden ondersteund of nuttig wordt geassocieerd met acties die zijn ontworpen om te vergemakkelijken of de gewenste resultaten kunnen worden geproduceerd".

Financial Accounting Standards Board in Concept no. 1:

"Relevante boekhoudinformatie moet in staat zijn om een ​​verschil te maken in een beslissing door gebruikers te helpen voorspellingen te doen over de uitkomsten van gebeurtenissen in het verleden, heden en de toekomst of om verwachtingen te bevestigen of te corrigeren."

2. Betrouwbaarheid:

Betrouwbaarheid wordt beschreven als een van de twee primaire kwaliteiten (relevantie en betrouwbaarheid) die boekhoudkundige informatie nuttig maken voor de besluitvorming. Betrouwbare informatie is nodig om oordelen te vormen over het winstpotentieel en de financiële positie van een bedrijf. Betrouwbaarheid verschilt van item tot item.

Sommige informatie die in een jaarverslag wordt gepresenteerd, kan betrouwbaarder zijn dan andere. Informatie over installaties en machines kan bijvoorbeeld minder betrouwbaar zijn dan bepaalde informatie over vlottende activa vanwege verschillen in onzekerheid over realisatie. Betrouwbaarheid is die kwaliteit waarmee gebruikers van gegevens er met vertrouwen op kunnen vertrouwen als vertegenwoordiger van wat het beweert te vertegenwoordigen.

FASB Concept No. 2 concludeert:

"De betrouwbaarheid van een maatregel berust op de getrouwheid waarmee het vertegenwoordigt wat het beweert te representeren, gekoppeld aan een verzekering voor de gebruiker dat het die representatiekwaliteit heeft. Nuttige informatie moet zowel betrouwbaar als relevant zijn. Graden van betrouwbaarheid moeten worden herkend. Het is bijna nooit een kwestie van zwart of wit, maar eerder van meer betrouwbaarheid of minder. Betrouwbaarheid berust op de mate waarin de boekhoudkundige beschrijving of meting verifieerbaar en representatief getrouw is. Neutraliteit van informatie interageert ook met die twee componenten van betrouwbaarheid om de bruikbaarheid van de informatie te beïnvloeden. "

3. begrijpelijkheid:

Begrijpelijkheid is de kwaliteit van informatie die gebruikers in staat stelt om de betekenis ervan te begrijpen. De voordelen van informatie kunnen worden vergroot door deze begrijpelijker en dus bruikbaarder te maken voor een bredere kring van gebruikers.

Het presenteren van informatie die alleen door ervaren gebruikers en niet door anderen kan worden begrepen, creëert een vooroordeel dat niet strookt met de norm voor adequate openbaarmaking. Presentatie van informatie moet niet alleen het begrip vergemakkelijken, maar ook een verkeerde interpretatie van financiële overzichten voorkomen. Begrijpelijke financiële verantwoordingsinformatie verschaft dus gegevens die door gebruikers van de informatie kunnen worden begrepen en wordt uitgedrukt in een vorm en met terminologie die is aangepast aan het begrip van de gebruiker.

4. Vergelijkbaarheid:

Economische beslissing vereist het maken van keuzes tussen mogelijke acties. Bij het nemen van beslissingen vergelijkt de beslisser alternatieven, wat wordt vergemakkelijkt door financiële informatie. Vergelijkbaarheid houdt in dat soortgelijke dingen op een vergelijkbare manier worden gerapporteerd en in tegenstelling tot dingen die anders worden gerapporteerd.

FASB (VS) Concept nr. 2 definieert vergelijkbaarheid, "... als de kwaliteit of de staat van het hebben van bepaalde karakteristieken gemeenschappelijk, en vergelijking is normaal gesproken een kwantitatieve beoordeling van de gemeenschappelijke kenmerken. Het is duidelijk dat een geldige vergelijking alleen mogelijk is als de gebruikte metingen - de hoeveelheden of verhoudingen - betrouwbaar de karakteristiek vertegenwoordigen die het onderwerp van vergelijking is ".

Vergelijkbare financiële verslaggevinginformatie vertoont overeenkomsten en verschillen die voortvloeien uit elementaire overeenkomsten en verschillen in de onderneming of ondernemingen en hun transacties, en niet alleen uit verschillen in financiële boekhoudingsbehandeling.

Informatie, indien vergelijkbaar, zal de beslissingsnemer helpen om de relatieve financiële sterke en zwakke punten en vooruitzichten voor de toekomst te bepalen, tussen twee of meer bedrijven of tussen perioden in een enkele onderneming.

5. Consistentie:

Consistentie van de methode over een bepaalde periode is een waardevolle kwaliteit die de boekhoudkundige cijfers nuttiger maakt. Consistent gebruik van waarderingsgrondslagen van de ene verslagperiode naar de andere verbetert het nut van financiële overzichten voor gebruikers door analyse en begrip van vergelijkende boekhoudgegevens te vergemakkelijken.

Het is voor de belegger relatief onbelangrijk welke precieze regels of conventies door een bedrijf worden gehanteerd bij het rapporteren van zijn inkomsten, als hij weet welke methode wordt gevolgd en er zeker van is dat deze consequent van jaar tot jaar wordt gevolgd. Gebrek aan consistentie leidt tot een gebrek aan vergelijkbaarheid. De waarde van vergelijkingen tussen bedrijven wordt aanzienlijk verminderd wanneer materiële verschillen in inkomsten worden veroorzaakt door variaties in boekhoudpraktijken.

6. Neutraliteit:

Neutraliteit staat ook bekend als de kwaliteit van 'freedom from bias' of objectiviteit. Neutraliteit betekent dat bij het formuleren of implementeren van normen, de primaire zorg moet zijn de relevantie en betrouwbaarheid van de informatie die resulteert, niet het effect dat de nieuwe regel kan hebben op een bepaalde interesse of gebruiker (s).

Een neutrale keuze tussen boekhoudkundige alternatieven is vrij van vooroordelen naar een vooraf bepaald resultaat. De doelstellingen van (algemene) financiële rapportage dienen veel verschillende informatie-gebruikers met verschillende interesses, en geen enkel vooraf vastgesteld resultaat zal waarschijnlijk geschikt zijn voor alle interesses en doeleinden van gebruikers.

Daarom moeten boekhoudkundige feiten en boekhoudkundige praktijken onpartijdig worden bepaald en gerapporteerd zonder doelbewuste vooringenomenheid jegens een gebruiker of gebruikersgroep. Als er geen vertekening is in de selectie van de gerapporteerde accountinginformatie, kan niet worden gezegd dat deze de voorkeur geeft aan een set belangen boven een andere. Het kan in feite bepaalde interesses begunstigen, maar alleen omdat de informatie op die manier wijst.

7. Materialiteit:

Het begrip materialiteit doordringt het hele veld van boekhouding en audit. Het materialiteitsconcept houdt in dat niet alle financiële informatie in boekhoudrapporten behoeft of zou moeten worden gecommuniceerd, alleen materiële informatie moet worden gerapporteerd. Immateriële informatie kan en moet waarschijnlijk worden weggelaten. Informatie dient te worden vermeld in het jaarverslag, waardoor de economische beslissingen van de gebruikers waarschijnlijk worden beïnvloed. Informatie die aan deze eis voldoet, is materieel.

8. Tijdigheid:

Tijdigheid betekent informatie beschikbaar hebben voor besluitvormers voordat het zijn vermogen om beslissingen te beïnvloeden verliest, Tijdigheid is een bijkomend aspect van relevantie, Als informatie niet beschikbaar is wanneer het nodig is of lang na de gemelde gebeurtenissen beschikbaar komt dat het geen waarde heeft voor toekomstige actie, het mist relevantie en heeft weinig of geen nut, tijdigheid alleen kan informatie niet relevant maken, maar een gebrek aan tijdigheid kan informatie beroven van relevantie die het anders had kunnen hebben.

Het is duidelijk dat er een zekere mate van tijdigheid is, sommige verslagen moeten snel worden voorbereid, bijvoorbeeld in geval van een overnamebod of een staking. In sommige andere contexten, zoals routinematige verslagen van een bedrijf over zijn jaarresultaten, kan een langere vertraging in de rapportagegegevens de relevantie en daarmee het nut van informatie aanzienlijk beïnvloeden. Maar om meer relevantie te krijgen die gepaard gaat met een grotere tijdigheid, kan dit gepaard gaan met het opofferen van andere gewenste kenmerken van informatie, en als gevolg daarvan kan er een algemene winst of verlies aan bruikbaarheid zijn.

Het kan bijvoorbeeld soms wenselijk zijn om precisie op te offeren voor tijdigheid, want een snel geproduceerde approximatie is vaak nuttiger dan nauwkeurige informatie die na een langere vertraging wordt gerapporteerd.

9. Verifieerbaarheid:

De kwaliteit van verifieerbaarheid draagt ​​bij aan het nut van boekhoudkundige informatie omdat het doel van verificatie erin bestaat een aanzienlijke mate van zekerheid te bieden dat boekhoudkundige maatstaven representeren, wat zij van plan zijn te vertegenwoordigen.

Verificatie garandeert niet de geschiktheid van de gebruikte methode, laat staan ​​de juistheid van de resulterende maatregel. Het geeft wel enige zekerheid dat de gebruikte meetregel, wat het ook was, zorgvuldig en zonder persoonlijke vooringenomenheid van de kant van de meter werd toegepast.

Volgens FASB betekent "Verifieerbaarheid niet meer dan dat verschillende maatregelen waarschijnlijk dezelfde maatregel zullen opleveren. Het is vooral een middel om te proberen om te gaan met meetproblemen die voortvloeien uit de onzekerheid rond boekhoudkundige maatregelen en is meer succesvol in het omgaan met sommige meetproblemen dan andere. Verificatie van boekhoudkundige informatie garandeert niet dat de informatie een hoge mate van representationele getrouwheid heeft en een maatregel met een hoge mate van verifieerbaarheid is niet noodzakelijk relevant voor de beslissing waarvoor het bedoeld is als nuttig. "

10. Conservatisme:

Er is plaats voor een conventie, zoals conservatisme - wat voorzichtigheid betekent in financiële boekhouding en verslaglegging, omdat zakelijke en economische activiteiten omgeven zijn door onzekerheid, maar het moet met zorg worden toegepast.

Conservatisme in financiële rapportage zou niet langer een opzettelijk consistent, understatement van netto activa en winsten moeten inhouden. Conservatisme is een voorzichtige reactie op onzekerheid om te proberen ervoor te zorgen dat onzekerheden en risico's die inherent zijn aan bedrijfssituaties voldoende in overweging worden genomen.

Dus als twee schattingen van bedragen die in de toekomst moeten worden ontvangen of betaald ongeveer even waarschijnlijk zijn, dicteert conservatisme het gebruik van de minder optimistische schattingen. Als twee bedragen echter niet even waarschijnlijk zijn, dicteert conservatisme niet noodzakelijkerwijs het gebruik van de meer pessimistische hoeveelheid dan de waarschijnlijkere.

Conservatisme betekent niet langer dat erkenning van inkomsten moet worden uitgesteld tot na het tijdstip waarop voldoende bewijs van het bestaan ​​ervan beschikbaar komt, of rechtvaardigt het erkennen van verliezen voordat er voldoende bewijs is dat ze zijn gemaakt.