Winst- en verliesrekening: voorzieningen voor aanpassing, kosten en oninbaarheid

Winst- en verliesrekening: voorzieningen voor aanpassing, kosten en oninbaarheid!

De winst- en verliesrekening begint met het krediet van de handelsaccount met betrekking tot de brutowinst (of debet als er sprake is van brutoverlies). Daarna worden al die uitgaven of verliezen die niet van de handelsrekening zijn afgeschreven, gedebiteerd op de winst- en verliesrekening. Als er naast de brutowinst nog inkomsten zijn, wordt deze ook overgeboekt naar het krediet van de winst- en verliesrekening.

Een fundamenteel principe voor het opstellen van de Handels- en winst- en verliesrekening is dat de uitgaven en inkomsten voor de volledige handelsperiode, maar alleen voor de handelsperiode, worden meegenomen naar de handelsrekening en de winst- en verliesrekening. Dit betekent dat als een uitgave is gedaan maar nog niet is betaald, een aansprakelijkheid voor het onbetaalde bedrag moet worden gecreëerd voordat kan worden gesteld dat de rekeningen een getrouw beeld geven.

Alle onkostenrekeningen moeten correct worden aangepast. Het is gebruikelijk om bijvoorbeeld een maand lang de lonen te betalen op de eerste van de volgende maand. Lonen voor maart worden over het algemeen betaald in april. Als er rekeningen worden gemaakt tot 31 maart, moet men rekening houden met de nog niet betaalde salarissen voor maart, De invoer is:

Salarissen account ... Dr.

Naar de openstaande rekening van de lessee

Loyalty Exception Account is een verplichting en zal op de balans verschijnen.

Het bovenstaande geldt voor alle uitgaven. Welke uitgave met betrekking tot de handelsperiode nog niet is betaald, moet worden aangepast om de juiste positie aan te geven door middel van een boeking die de onkostennota en de openstaande crediteringskosten debiteert. We kunnen eenvoudig het bedrag berekenen in het geval van dergelijke vaste uitgaven zoals salarissen of huur. Voor anderen moeten we de uitgaven scannen.

Net zoals sommige kosten van de handelsperiode pas daadwerkelijk kunnen worden betaald tot na het einde van de handelsperiode, kunnen sommige andere uitgaven van tevoren worden betaald, in die mate dat het voordeel van de kosten in de volgende handelsperiode ook zal toenemen. . Stel dat op 1 juli een verzekering wordt afgesloten tegen brand. De premie, laten we zeggen, Rs. 4.000 worden onmiddellijk betaald. Het beleid loopt tot 30 juni jongstleden.

Als er elk jaar tot en met 31 maart rekeningen worden gemaakt, is het voordeel van de verzekering negen maanden dit jaar en drie maanden volgend jaar. Daarom is de som van Rs. 4.000 betaald als verzekeringspremie moeten worden verdeeld tussen dit jaar en de volgende in de verhouding van 9: 3 of 3: 1. Rs. 1.000 van de verzekeringspremie wordt vóór het volgende jaar betaald of is om zo te zeggen prepaid. De verzekeringspremie van dit jaar is alleen Rs. 3.000.

Om de zaken recht te zetten, moet men de volgende vermelding doorgeven:

Verzekering Vooruitbetaalde rekening ... Dr. 1.000

Naar Insurance Premium Account 1.000

Door de Insurance Premium Account door Rs te crediteren. 1.000, het is teruggebracht tot Rs. 3.000, waarbij het cijfer zal verschijnen in de winst- en verliesrekening. De Prepaidrekening voor verzekeringen is een "activum" en zal op de balans verschijnen. Volgend jaar zal het worden overgebracht naar de Insurance Premium Account.

aanpassingen:

De "aanpassing" om de cijfers volledig te relateren aan de handelsperiode moet ook worden gedaan met betrekking tot inkomens. Stel dat panden op 1 maart en 3 maanden huur onderverhuurd zijn, Rs. 9.000, is vooraf ontvangen. Als men tot en met 31 maart rekeningen aanmaakt, moet men rekening houden met slechts één maand huur voor het opstellen van de winst- en verliesrekening; de huur van de andere twee maanden, die al is ontvangen, is voor het volgende jaar en moet volgend jaar op de winst- en verliesrekening worden bijgeschreven.

Het instellingsitem is:

Huur rekening ... Dr. 6.000

Te huur ontvangen op voorhand rekening 6.000

Vooruitbetaalde huur is een "verplichting" en zal in de balans worden getoond.

Inkomsten verdiend maar nog niet ontvangen in contanten moeten ook in aanmerking worden genomen. Stel dat in het geval van onderhuur van gebouwen de huur voor de maand maart nog niet is ontvangen; men moet dan de volgende invoer doorgeven (accounts die worden voorbereid tot 31 maart):

Huur verdiende maar niet ontvangen rekening ... Dr.

Om een ​​account te huren

Het gehuurde, maar niet-ontvangen account is een activum en wordt weergegeven op de balans.

Kortom, alle uitgaven en inkomsten moeten worden aangepast om een ​​cijfer weer te geven dat betrekking heeft op de hele handelsperiode, maar alleen voor de handelsperiode waarvoor rekeningen worden voorbereid. Bij examens moet een student met name voorzichtig zijn om op te merken welke inkomens of uitgaven moeten worden aangepast.

Vaak verbergt de vraag een aanpassing. Het proefsaldo kan bijvoorbeeld een aansprakelijkheid voor een "lening van 18% Rs tonen. 10.000. "De jaarlijkse rente, de student zal opmerken, komt naar Rs. 1.800. Het proefsaldo moet zorgvuldig worden doorgenomen om te zien of al deze rente is betaald of niet. Als dit niet het geval is, moet het niet-betaalde saldo worden betaald.

Evenzo kan de student in de proefbalans een item als het volgende aan de creditkant tegenkomen:

"Premium ontvangen van leerlingen voor 3 jaar tot 31 maart 2012, Rs. 21.000”

Als de rekeningen worden voorbereid voor het jaar dat eindigt op 31 maart 2010, zou men slechts 1/3 van de premie moeten opnemen in het krediet van de winst- en verliesrekening, aangezien de rest van de premie behoort tot de jaren 2010-2011 en 2011- 2012.

Het instellingsitem is:

Premium ontvangen rekening Dr. 14.000

Voor Premium 14.000 vooruitbetaald account

Premium Received Advance Account verschijnt op de balans aan de passiefzijde.

Uitgaven die verschijnen in een winst- en verliesrekening:

Als iemand het woord "kosten" begrijpt, zal het geen probleem zijn om te beslissen welke items in het proefsaldo in de winst- en verliesrekening worden getoond. Alle "kosten", behalve die welke al zijn opgenomen in de Trading Account, verschijnen in de winst- en verliesrekening. Met andere woorden, inkomstenuitgaven (met uitzondering van wat al op de handelsaccount is berekend) en verliezen worden gedebiteerd van de winst- en verliesrekening. De volgende punten moeten echter worden opgemerkt.

(1) "Tekeningen" is geen uitgave, aangezien het geld door de eigenaar voor persoonlijk gebruik wordt getrokken. Tekeningen worden niet van de winst- en verliesrekening gedebiteerd, maar worden van het kapitaalaccount gedebiteerd. Bovendien, als de eigenaar een particulier voordeel geniet uit een last die door het bedrijf wordt gedragen, moet een evenredig deel worden aangerekend aan de eigenaar (dat wil zeggen, gedebiteerd aan het kapitaal of de trekkingsrekening). Als de auto van het bedrijf bijvoorbeeld ook voor huishoudelijke doeleinden wordt gebruikt, moet een passend deel, zeg een derde, van alle autokosten worden gedebiteerd op het Drawings Account en het restant alleen op het winst- en verliesrekening.

(2) De betaalde inkomstenbelasting is ook geen uitgave, maar is slechts het aandeel van de overheid in het inkomen van een persoon. Het mag niet worden gedebiteerd op de winst- en verliesrekening maar op de kapitaalrekening. (De behandeling in het geval van naamloze vennootschappen is anders).

(3) Uitgaven die vallen onder de categorie "Uitgestelde ontvangsten" moeten worden gespreid over drie of vier jaar; zeggen dat slechts een derde of een vierde van de uitgaven ten laste van de winst- en verliesrekening moet worden gebracht. Het restant staat op de balans. Buitengewoon zwaar verlies als gevolg van onvoorziene oorzaken, zoals vuur of aardbeving, kan ook op dezelfde manier worden behandeld. Dit is niet van toepassing op verliezen die ontstaan ​​door handelsomstandigheden. Verlies als gevolg van prijsdaling kan niet worden behandeld als uitgestelde inkomstenuitgaven.

De kosten variëren uiteraard van bedrijf tot bedrijf.

Het volgende is echter een lijst met de gebruikelijke kosten:

Hieronder worden enkele van de items specifiek beschouwd:

Kortingen toegestaan ​​en ontvangen:

Korting is van twee soorten: contantkorting en handelskorting. Handelskorting is toegestaan ​​aan een klant als hij een bestelling plaatst van een bepaald bedrag (of aantal) of meer. Het doel is om hem aan te moedigen om meer tegelijk te kopen. Een bedrijf kan 10 procent korting bieden op alle bestellingen voor de waarde van Rs. 10.000 of meer.

Dit is handelskorting. De behandeling van handelskortingen is dat op het moment van opstellen van de factuur, het bedrag van de handelskorting wordt afgetrokken. Als goederen zijn gekocht en handelskortingen zijn ontvangen, wordt de aankoop in het Aankopen Dagboek opgenomen tegen het nettobedrag, dat wil zeggen bruto aankoop minus de handelskorting. Evenzo, als handelskorting is toegestaan ​​aan een klant, wordt de boeking in het verkoopboek gemaakt op het netto cijfer.

Het doel van een korting in contanten is klanten aan te moedigen om snel te betalen. Als de betaling niet voor een bepaalde datum is gedaan, is er geen korting toegestaan. Contantkorting verschijnt in kasboek. Alleen de contante korting wordt weergegeven in de winst- en verliesrekening - contantkorting toegestaan ​​aan de debetzijde en contantkorting ontvangen aan de creditkant.

Korting is een andere term. Korting geeft een vergoeding aan van leveranciers aan klanten die gedurende een bepaalde periode goederen kopen die een bepaald bedrag of meer waard zijn. Een bedrijf kan bijvoorbeeld verklaren dat degenen die goederen kopen Rs waard zijn. 10, 00, 000 of meer gedurende een jaar zal een "korting" van 5 procent worden toegestaan. Aan het einde van het jaar, als een klant laat zien dat hij goederen heeft gekocht voor, zeggen Rs. 11, 00, 000, zal hij worden gecrediteerd met Rs. 5.500. Toegestane korting is een verlies en ontvangen korting is een winst.

Notitie:

Er ontstaat een mening dat kortingen en contantkortingen die zijn toegestaan, moeten worden afgetrokken van de omzet en dat kortingen en contante kortingen moeten worden afgetrokken van aankopen. Dit is omdat in het geval van aankopen een goed doorlopend bedrijf gebruik zal maken van de kortingsvoorwaarden en het waarschijnlijk in aanmerking neemt bij het plaatsen van de bestelling en dat in het geval van verkopen de verkoopprijs meestal wordt gemarkeerd om contantkorting te dekken tot toegestaan. De student doet er echter goed aan de traditionele methode voor het overdragen van kortingen en kortingen op de winst- en verliesrekening te volgen.

Slechte schulden:

Door sommige klanten verschuldigde bedragen worden niet teruggevorderd. Ze staan ​​bekend als dubieuze debiteuren. Oninbaar bedrag is een verlies. Als een persoon een faillissementsaanvraag indient, schrijven zijn schuldeisers het verschuldigde bedrag doorgaans als een oninbare vordering.

De vermelding in de boeken van de schuldeiser is:

Ongeldige rekening ... Dr.

Naar het account van de debiteur (met naam).

De rekening van de debiteur wordt dan gesloten en de rekening voor dubieuze debiteuren wordt aan het einde van het jaar overgedragen naar de debetzijde van de Winst- en verliesrekening.

Soms wordt het bedrag later geheel of gedeeltelijk teruggevorderd. In dat geval is het account op de gecrediteerde rekening niet het persoonlijke account van de debiteur, maar het account voor het in slechte staat herstellen van de rekening. Dit is een duidelijke "winst".

Voorziening voor oninbaarheidsschulden:

Stel dat iemand Rs verschuldigd is. 500 en één twijfelt aan zijn bekwaamheid of (intentie) om te betalen, maar men wil het ook voorlopig niet afschrijven. Volgend jaar blijkt het bedrag eigenlijk slecht en moet het worden afgeschreven. Is het verlies van volgend jaar of dit jaar? Uiteraard dit jaar. Verlies op de debiteuren van dit jaar is het verlies van dit jaar, zelfs als de feitelijke afschrijving volgend jaar wordt gedaan.

Men zou dit verlies moeten compenseren. Zonder het werkelijke bedrag te kennen dat volgend jaar moet worden afgeschreven, kan men alleen een schatting maken en een willekeurig cijfer vaststellen. De winst van dit jaar wordt met dit cijfer verlaagd en het bedrag wordt behandeld als een voorziening. Elk bedrag dat volgend jaar mogelijk moet worden afgeschreven, wordt uit de aldus gecreëerde voorziening gehaald.

De vermelding voor het creëren van de voorziening is:

Winst- en verliesrekening ... Dr.

Voorziening voor slechte en twijfelachtige schulden.

De voorziening voor slechte en twijfelachtige schulden zal op de balans verschijnen. Volgend jaar zal het werkelijke bedrag aan oninbare vorderingen niet worden gedebiteerd voor de winst- en verliesrekening, maar voor de voorziening voor slechte en onbetrouwbare schulden, die dan zal worden verlaagd. De voorziening kan op het vereiste bedrag worden gebracht door opnieuw de winst- en verliesrekening te debiteren en de voorziening voor slechte en onbetrouwbare schulden te crediteren.

Bestudeer bijvoorbeeld het volgende:

Het is duidelijk dat een som van Rs. 5.000 is teruggebracht van het boekjaar 2010-11 als voorziening voor slechte en twijfelachtige schulden. Op dit account staat nu gedebiteerde Rs. 4.300 als slechte schulden tijdens het jaar 2011-2012. Een saldo van Rs. 700 is over. Stel nu, op 31 maart 2012, een bepaling van Rs. 6.500 is vereist. Het is duidelijk dat men de Provision for Bad Debts Account moet crediteren met Rs. 5800, dat wil zeggen Rs. 6.500 vereist minus Rs. 700 al bestaand.

De student moet opmerken dat de winst- en verliesrekening op Mach 31, 2012 alleen wordt gedebiteerd met Rs. 5800 en dat de Provision for Bad and Doubtful Account op 31 maart 2012 een saldo van Rs toont. 6.500. Dit bedrag verschijnt op de balans.

Het is gebruikelijk om de afschrijving van de winst- en verliesrekening op de volgende manier weer te geven:

Soms is het saldo van het voorgaande jaar zo groot dat zelfs na het debiteren van de slechte schulden van het lopende jaar en het laten eindigen van het gewenste saldo aan het einde van het jaar, een overschot overblijft. Dit overschot wordt overgeschreven naar het credit van de winst- en Los-rekening.

Het bedrag wordt als volgt aan de creditzijde van de winst- en verliesrekening weergegeven (met imaginaire cijfers):

De voorziening voor slechte en twijfelachtige schulden zal nog steeds een saldo van Rs weergeven. 5.500 in het bovenstaande voorbeeld en verschijnt op de balans.

In de praktijk wordt elk account onderzocht en een lijst van dubieuze debiteuren opgesteld; het totaal van de lijst is de vereiste voorziening.

Stel dat op 31 maart 2011 de volgende bedragen twijfelachtig zijn over herstel:

Rajesh Rs. 5000

Khanna Rs. 4300

Swami Rs. 6100

Het totaal is Rs. 15.400; dit bedrag wordt gedebiteerd van de winst- en verliesrekening en gecrediteerd op de voorziening voor dubieuze debiteuren. Stel dat in 2011-2012 Swami het verschuldigde bedrag betaalt, terwijl Khanna insolvent wordt; de lijst van dubieuze debiteuren op 31 maart 2012 laat zien dat Desai die Rs verschuldigd is. 7.400 moet ook aan de lijst worden toegevoegd.

De voorziening voor twijfelachtige schulden moet nu een balans van Rs tonen. 12.400, dat wil zeggen de bedragen verschuldigd door Rajesh en Desai; Natuurlijk moet Khanna's account worden afgeschreven. De rekeningen van de andere partijen blijven onaangetast - er kan niet in worden opgenomen alleen omdat ze twijfelachtig zijn.

De Provision for Doubtful Debts Account voor het jaar eindigend op 31 maart 2012 zal als volgt verschijnen:

Afbeelding 1:

Oh 1 april 2010, M / s. Gopi & Krishna hadden een voorziening voor slechte schulden van Rs. 6.500. Op 31 maart 2011 bedroeg de totale schuld Rs. 2, 54, 000 waarvan Rs. 4.000 waren slecht en moesten worden afgeschreven. Het bedrijf wil de voorzieningen voor dubieuze debiteuren handhaven op 5 procent van de debiteuren.

Op 31 maart 2011 bedroeg de totale schuld Rs. 1.03, 200.

Uit de schulden, was de positie van sommige partijen als volgt:

Een passende voorziening moet worden gehandhaafd voor dubieuze vorderingen.

Toon de rekening voor slechte schulden en de voorzieningenrekening voor oninbaarheid voor de jaren eindigend op 31 maart, 2011 en 31 maart 2012.

Oplossing:

Notitie:

Het zal blijken dat Rs. 3.200 moet worden afgeschreven; de omvang van het bedrag dat naar verwachting onuitvoerbaar zal zijn, is Rs. 8.800 zoals hieronder getoond.

De voorziening voor dubieuze debiteuren vereist op 31 maart 2012 is Rs. 8.800.

Notitie:

(1) De cijfers aan het einde van elk gegeven geven opeenvolgende stappen aan.

(2) Het over te dragen saldo is 5 procent van de debiteuren na het afboeken van oninbare vorderingen op 31 maart 2011, oftewel 5% van Rs. 2, 50, 000. Het bedrag dat moet worden overgeboekt naar de winst- en verliesrekening is het tekort in de voorziening voor oninbaarheidskosten nadat het gewenste saldo van Rs is verlaten. 12.500. Op 31 maart 2012 is Rs het vereiste saldo van de voorziening voor oninbaarheidskassen. 8.800.