Afschrijving is een proces van toewijzing niet van waardering

De verklaring dat 'afschrijving een allocatieproces is zonder waardebepaling' is te vinden in de volgende definitie van AICPA (VS):

"Afschrijvingsboekhouding is een boekhoudsysteem dat erop gericht is om de kosten van materiële kapitaalgoederen, minus eventuele berging, over de geschatte gebruiksduur van de eenheid op een systematische en rationele manier te verdelen. Het is een proces van allocatie, niet van waardering ".

Deze definitie staat voor afschrijving als een toewijzing van kosten en is gebaseerd op de volgende veronderstellingen:

(i) Afschrijvingen zijn dat deel van de kosten van een vast actief dat niet kan worden teruggevorderd wanneer het actief definitief in gebruik wordt genomen.

(ii) Afschrijvingen hebben betrekking op de verwachte voordelen van het actief en het is mogelijk om de voordelen te meten.

(iii) Afschrijvingsboekhouding is geen poging om de waarde van een activum op enig moment te meten. Maar er is alleen een poging om de waarde te meten van het voordeel dat het activum gedurende een bepaalde verslagperiode heeft geboden en dat voordeel wordt gewaardeerd als een deel van de kostprijs van het actief. Met andere woorden, de balanswaarde van af te schrijven activa is het deel van de oorspronkelijke kostprijs dat niet is toegewezen als een periodieke uitgave in het kader van de inkomstenmeting.

(iv) Afschrijvingsboekhouding biedt zelf geen fondsen voor de vervanging van een af ​​te schrijven activa, maar de afschrijvingslast zorgt ervoor dat het oorspronkelijke geldkapitaal van de entiteit in feite wordt gehandhaafd. Een voorziening voor waardevermindering wordt namelijk niet geïdentificeerd met geldmiddelen of andere specifieke activa of activa.

Toewijzingsproces:

Toewijzing in de boekhouding verwijst naar het proces van het partitioneren van een set of een bedrag en de toewijzing van resulterende subsets of bedragen naar afzonderlijke tijdsperiodes of classificaties. Afschrijvingsboekhoudingspogingen proberen op rationele en systematische wijze het verschil toe te rekenen tussen acquisitiekosten en geschatte restwaarde over de geschatte gebruiksduur van het actief.

De nadruk in de afschrijvingsboekhouding ligt voornamelijk op de berekening van de periodieke last die als een last moet worden toegewezen en moet worden gematcht met de inkomsten die in elke periode worden gerapporteerd. Afschrijving beschouwt de oorspronkelijke kost als een uitgestelde kost en de oorspronkelijke kost wordt ten laste van de winst van de verschillende perioden gebracht door deze systematisch over een bepaalde periode te verdelen.

Afschrijvingen hebben geen betrekking op fysieke verslechtering van een actief of afname van de marktwaarde van een actief in de tijd. Als dit het geval is, kan worden beweerd dat periodieke herstellingen en een degelijk onderhoudsbeleid ervoor kunnen zorgen dat gebouwen en apparatuur goed blijven werken of zo goed als nieuw zijn en dat dus de fysieke achteruitgang kan worden gestopt of gecontroleerd.

Elk gebouw of elke machine moet echter soms worden weggegooid en vervangen. De behoefte aan waardevermindering wordt niet geëlimineerd door reparaties en de afschrijving is niet afhankelijk van fysieke verslechtering alleen of zonder fysieke achteruitgang.

Evenzo wordt het afschrijvingsproces niet beïnvloed door wat er gebeurt met het prijsniveau, in het algemeen, of met de prijs van activa in het bijzonder. Het is gerelateerd aan de winst-en-verliesrekening, die het nettoresultaat weergeeft na aftrek van afschrijvingen. Afschrijving is eenvoudigweg de toewijzing van de kosten van een bedrijfsmiddel aan de perioden die profiteren van de diensten van het actief.

Het nettoresultaat onder toewijzingsconcept van afschrijvingen zou worden overschat in tijden van stijgende prijzen. Dat wil zeggen dat het toewijzingsconcept in de toekomst het probleem van de vervanging van activa tegen een hogere prijs niet beschouwt. Terecht wordt betoogd dat een extra reserve uit nettowinsten kan worden verstrekt voor vervanging van activa samen met historische kostenbasis voor het verstrekken van afschrijvingen.

Als alternatief kunnen de vervangingskosten worden gemaakt als basis voor de toerekening van de kosten van een actief die de huidige bedrijfssituaties weerspiegelen en zou het nettoresultaat ook realistisch zijn. Welke methoden of aanpassingen ook worden toegepast, de toewijzingsbasis voor het bepalen van de afschrijving wordt gevolgd. Als de vervangingswaarde echter wordt gebruikt in plaats van de historische kostprijs van activa, wordt ook het doel bereikt van het afstemmen van de huidige inkomsten met de huidige kosten.

Afschrijving geen waarderingsproces:

Afschrijving is geen waarderingsproces. Het waarderingsconcept beschouwt afschrijvingen als de waardevermindering van het actief over een bepaalde periode. Het vereist de waardering van activa op twee tijdstippen en uitgaande van een waardedaling wordt het bedrag van de afschrijving bepaald als het verschil tussen de waarde van het actief aan het begin en het einde van een boekhoudperiode.

De waardevermindering is echter niet het gevolg van waardevermindering in die periode, maar eerder van het proces om te zorgen voor een rendement van geïnvesteerd kapitaal. Als in een bepaalde periode een actief in waarde stijgt, zal er tijdens die periode nog steeds sprake zijn van afschrijving.

Er is een waardeverminderingsprobleem wanneer:

(i) Fondsen worden belegd in diensten die door een bedrijfsmiddel moeten worden geleverd, en

(ii) Op een bepaalde datum in de toekomst moet het activum buiten gebruik worden gesteld met een restwaarde die lager is dan de oorspronkelijke kostprijs.

Het waarderingsconcept houdt verband met de balans die de waarden van verschillende activa op een bepaalde datum of tijdstip weerspiegelt.

Het waarderingsconcept houdt in dat de afschrijving de waardevermindering van het actief over een bepaalde periode moet weerspiegelen.

De term waarde betekent:

(i) Marktwaarde

(ii) Waarde voor de eigenaar.

Het taxatieconcept zou een zeer onbevredigende basis bieden voor de verdeling van de afschrijvingskosten. Een afname van de waarde van een actief in de tijd is waarschijnlijk ongelijk en zou de vergelijking van de nettolonen moeilijk en onbetrouwbaar maken. Wanneer de waarde van het nieuwe actief toeneemt, wordt het niet in de boekhouding opgenomen omdat de waardevermeerdering mogelijk niet permanent is en er ook geen winst (als gevolg van een waardevermeerdering van het actief) in aanmerking moet worden genomen, tenzij deze wordt gerealiseerd.

Verder zou, zelfs als de marktwaarde van een fabriek of gebouw toeneemt, afschrijvingen moeten worden geregistreerd als een resultaat van allocatie. Uiteindelijk zal het gebouw verslijten; de installatie zal zijn nut verliezen of verouderd raken, ongeacht tussentijdse schommelingen in de marktwaarde.

Onder ideale omstandigheden, dwz wanneer de prijzen stabiel zijn, zijn alle feiten duidelijk, zijn schattingen correct, het bedrag van de afschrijving in het toewijzingsproces en het waarderingsproces zijn waarschijnlijk identiek. Met andere woorden, na aftrek van het bedrag van de afschrijvingen onder de toewijzingsprocedure van de kostprijs van een actief aan het begin van het jaar, weerspiegelt de resulterende resterende kostprijs van een actief de waarde van het actief op de balansdatum die men zou kunnen verkrijgen. tijdens het volgen van het waarderingsproces van het bepalen van de afschrijving.

Stel bijvoorbeeld dat de kosten van een activum Rs 10.000 zijn met een nulschrootwaarde. Als de gebruiksduur van het actief tien jaar is, zal het bedrag van de afschrijving in het toewijzingsproces Rs 1.000 zijn. Stel verder dat de prijs van dit activum en de prijzen over het algemeen stabiel zijn en dat het actief beschikbaar is voor aankoop op de markt.

In deze ideale situatie zal de waarde van activa dalen omdat de prijzen stabiel zijn en het actief slijtage vertoont en niet hetzelfde potentieel of nut behoudt als het werd gekocht. Aangezien de gebruiksduur van het activum 10 jaar is, zou de waarde van het actief aan het einde van 10 jaar nul moeten zijn. Dit betekent dat voor elk jaar de hoeveelheid waardevermindering Rs 1.000 bedraagt, wat ook het bedrag is van de afschrijving in het toewijzingsproces.

Het probleem is echter dat praktische omstandigheden verre van ideaal zijn. Het is moeilijk om de afschrijving op de veranderingen in de marktwaarde te bepalen, omdat een betrouwbare, objectieve en praktische bron voor dergelijke gegevens zelden wordt gevonden. Elke poging om de doelstellingen van toewijzing en waardering tegelijkertijd te bereiken, zou onmogelijk zijn en verwarring scheppen. De betere aanpak is daarom om het waarderingsaspect te negeren en zich te concentreren op een bevredigende verdeling van de kostprijs van het actief.

Kostentoewijzing is een matchingprincipe en het doel is om een ​​bepaalde methode te vinden die min of meer samenvalt met het patroon van diensten of voordelen die het actief biedt voor toekomstige perioden. De Accounting Principles Board (VS) heeft gezegd dat "de gebruikte allocatiemethode redelijk moet lijken voor een onbevooroordeelde waarnemer en systematisch moet worden gevolgd".

Behoefte aan afschrijving:

De noodzaak om een ​​redelijke hoeveelheid afschrijving in rekening te brengen over de geschatte gebruiksduur van het actief, doet zich voor de volgende doeleinden voor:

1. Om het echte inkomen vast te stellen:

De basisbehoefte aan afschrijving is om het werkelijke inkomen vast te stellen. Als de afschrijving wordt genegeerd, wordt het verlies dat optreedt met betrekking tot vaste activa genegeerd. Het verlies zal plotseling groot worden als de activa nutteloos of waardeloos worden.

Vanuit een andere hoek, wanneer goederen worden geproduceerd, gaat het om het gebruik van vaste activa - de waardevermindering moet worden behandeld als een element van de productiekosten van goederen. Daarom moeten afschrijvingen worden gedebiteerd aan P & L A / c voordat winst wordt vastgesteld.

2. Om het actief op zijn juiste waarde te tonen:

Bij afwezigheid van afschrijvingskosten, zal het actief elk jaar tegen zijn aanschaffingswaarde worden getoond op de balans. Als de afschrijving niet is toegestaan, laat de balans de werkelijke financiële positie niet zien. Daarom moeten afschrijvingen worden verwerkt om de activa op hun juiste waarde te presenteren.

3. Om het geïnvesteerde kapitaal te behouden:

Afschrijvingen helpen om het geïnvesteerde kapitaal in het bedrijf intact te houden, zodat het kan worden herbelegd in het winstverdienproces.

4. Om uit winstfonds voor vervanging te behouden:

De andere noodzaak voor afschrijving is om winstmiddelen te behouden voor vervanging van activa. Het gedebiteerde bedrag in P & L A / c blijft behouden in het bedrijf. Deze zijn beschikbaar voor vervanging van de activa wanneer het leven voorbij is.

5. De kosten van een vast activum aan het product toewijzen:

De bedrijven, om de juiste productiekosten te achterhalen, moeten de kosten van vaste activa aan het product toewijzen.

6. Om belasting te berekenen:

In een dergelijk geval wordt de mate van afschrijving beïnvloed door belastingwetten.