Absorption Costing en Variabele Costing (verschillen)

Variabele kostprijsberekening en absorptiekosten verschillen van elkaar met betrekking tot;

(i) Kostenelementen opgenomen in productkosten,

(ii) Verschil in voorraadwaarden en

(iii) Verschil in netto-inkomen.

1. Kostenelementen in productkosten:

Conceptueel verschillen variabele kosten en absorptiekosten alleen in de behandeling van vaste fabrieks (productie) overhead in de boekhouding en de financiële staat. Bij beide kostenberekeningen wordt overeengekomen dat verkoop- en administratieve overheadkosten, variabel of vast, periodieke kosten zijn en deze kosten niet worden behandeld als productkosten, met als gevolg dat verkoop- en administratieve overheadkosten niet worden opgenomen in de kosten van voorraden en kosten. verkochte goederen.

Evenzo is overeengekomen dat variabele productiekosten productkosten zijn, dat wil zeggen kosten die aan het product in rekening worden gebracht. Het meningsverschil tussen de twee is alleen met betrekking tot de behandeling van vaste fabricagekosten. Onder absorptiekosten worden vaste fabricagekosten in rekening gebracht voor voorraad en kosten van verkochte goederen. Onder variabele kosten worden deze kosten niet in rekening gebracht voor voorraad en kosten van verkochte goederen, maar worden ze behandeld als periodekosten wanneer ze worden gemaakt. Bijlage 5.1 illustreert de behandeling van verschillende kostenelementen in de twee kostentechnieken en geeft duidelijk aan dat beide alleen verschillen in de behandeling van vaste fabriekskop.

2. Voorraadwaarden:

Variabele kostenberekening en absorptiekosten beïnvloeden de voorraadwaarde op een andere manier. Zoals eerder vermeld absorberen voorraden onder absorptiekosten vaste fabriekskosten, terwijl voorraden onder variabele kosten alleen variabele productiekosten omvatten. Hier wordt een voorbeeld gegeven om het verschil in voorraadwaarderingen van absorptie en variabele kosten zichtbaarder en concreter te maken.

De volgende gegevens zijn afkomstig uit de administratie van een productiebedrijf:

Op basis van de bovenstaande informatie zijn de eenheidskosten voor voorraadwaardering onder de twee kostprijsberekeningsmethoden als volgt:

Onder absorptiekosten worden de voorraden gewaardeerd en op de balans gerapporteerd tegen Rs 225 per stuk; onder variabele kosten, zijn de eenheidskosten voor voorraadwaardering Rs 200. Het verschil van Rs 25 in de eenheidskosten is te wijten aan de behandeling van vaste fabricagekosten Rs 2, 50.000, onder absorptiekosten, vaste productieoverhead is gespreid over alle eenheden gefabriceerd, terwijl variabele kosten geen vaste productiekosten aan de productie in rekening brengen.

Het is belangrijk om op te merken dat, volgens beide technieken, verkoop- en administratiekosten, variabel en vast beide, niet ten laste van het product worden gebracht, maar slechts als uitgaven (periodekosten) worden behandeld in de periode waarin ze worden gemaakt.

3. Verschil in netto-inkomen:

Verschillen in de berekening van productkosten (als gevolg van verschillen in de behandeling van vaste fabriekskosten) brengen verschillen in netto-inkomsten in de twee kostentechnieken met zich mee.

Vaste productiekosten per eenheid en verandering in voorraadniveaus:

De omvang van elk verschil in netto-inkomen is een functie van de vaste productiekosten per eenheid en de verandering in voorraadniveaus.

De rangschikking van gegevens in de conventionele absorptie- en winst- en verliesrekening wijkt aanzienlijk af van het formaat van de variabele kostenberekening. Onder absorptiekosten worden alle kosten in drie categorieën verdeeld: productie-, verkoop- en administratieve kosten. In de winst-en-verliesrekening worden alle fabricagekosten (variabel en vast) van de verkoopopbrengsten afgetrokken om een bruto marge / brutowinst op de omzet te krijgen; en verkoop- en administratiekosten (variabel en vast) worden afgetrokken van de brutomarge om te komen tot het netto bedrijfsresultaat.

Verder worden gefixeerde fabricagekosten in absorptiekosten in rekening gebracht aan eenheden die worden geproduceerd op basis van een vaste fabricagekostenkopietarief per eenheid die wordt verkregen door de standaard vaste fabricagekosten als volgt over de normale uitvoerniveaus te verdelen:

Standaard Vaste productie Overhead / normale uitvoer (capaciteit)

Capaciteit (volume) afwijking:

Als de werkelijke productie gelijk is aan het normale uitvoerniveau, wordt de totale vaste productieoverhead (begroot op het normale uitvoerniveau) in rekening gebracht aan geproduceerde eenheden. Als de werkelijke productie meer of minder is dan het normale uitvoerniveau, groter (als de werkelijke productie groter is) of lager (als de werkelijke productie lager is), wordt de vaste productie eerst in de geproduceerde eenheden geladen.

Vervolgens, als de werkelijke productie boven of onder de normale of standaardcapaciteit ligt, worden aanpassingen gedaan voor de capaciteit (volume) variantie, aangezien het bedrag van de gemaakte fabricagekosten altijd gelijk zal zijn aan de werkelijke vaste fabricagekosten. Door echter het geabsorbeerde / verschuldigde bedrag van de vaste productiekosten in termen van werkelijk geproduceerde eenheden weer te geven, wordt de waarde van de afsluitende voorraden al zo sterk beïnvloed.

Als de variantie in volume (capaciteit) gunstig is, dat wil zeggen overmatige absorptie (de feitelijke productie is hoger dan de normale productiecapaciteit), wordt de hoeveelheid overmatige absorptie afgetrokken van de totale kosten van vervaardigde en verkochte goederen. Als de volumecapaciteitsvariantie ongunstig is, dat wil zeggen onder absorptie (de werkelijke productie is lager dan bij de normale capaciteitsproductie), wordt de hoeveelheid absorptie opgeteld bij de kosten van vervaardigde en verkochte goederen. Een pro forma van inkomensverklaring, opgesteld onder absorptie-kosten, is te vinden in de bijlage. 5.2.

Geen capaciteitsvariatie in variabele kosten:

Onder variabele kosten worden alleen variabele productiekosten (direct materiaal, directe arbeid en variabele fabricagekosten) afgetrokken van verkoopopbrengsten om een balans te bepalen die bekend is uit verschillende namen, zoals marginale bijdrage, marginaal inkomen (winst), marginale inkomsten, marginale balans, winstopname etc. Alle vaste kosten en variabele verkoop-, distributie- en administratieve kosten worden van dit saldo afgetrokken om te komen tot het nettoresultaat.

Aangezien vaste productiekosten niet worden aangerekend aan producten met variabele kosten, kan er geen volume- (capaciteits-) variatie zijn. De marginale bijdrage / marginale inkomsten onder variabele kosten zijn groter dan de brutowinst / brutomarge onder absorptiekosten. Figuur 5.3 geeft een proforma van de resultatenrekening weer, opgesteld onder variabele kosten.

Resultatenrekening (Absorption Costing):

Het verschil in netto-inkomen in de twee kostentechnieken kan ook worden gevonden in het geval van een constante productie (maar fluctuerende verkoop) of een constante verkoop (maar productie fluctuerende) situatie over een periode. In het geval van een constant productieschema in de loop van de tijd, terwijl de verkoop per periode kan fluctueren, zal het netto-inkomen van de absorptiekostprijs op en neer fluctueren met de verkoop, maar de constante productie zal een nivellerend effect hebben op de schommelingen.

Met andere woorden, de pieken zullen niet zo hoog en zo laag zijn als de overeenkomstige verkopen. Het variabele nettoresultaat, daarentegen, zal schommelingen hebben die overeenkomen met die van verkopen, in zowel richting als relatieve hoogte en diepte. Voor de situatie, waar de productie fluctueert terwijl de verkoop vrij constant blijft, wordt een ander verhaal verteld. In dit geval zal het netto-inkomen van de absorptiekosten fluctueren met productie in beide richtingen en relatieve hoogte en diepte. Het variabele inkomen van de variabele kosten zal constant blijven om overeen te komen met de omzet.