6 behandelingen die worden gebruikt voor sommige typische items in cashflows

De volgende punten markeren de zes behandelingen die worden gebruikt voor sommige typische items in kasstromen zoals vermeld in AS-3.

Normale artikelbehandeling # 1. Buitengewone items:

De kasstromen die verband houden met buitengewone posten moeten worden ingedeeld als voortvloeiend uit bedrijfs-, investerings- of financieringsactiviteiten, al naar gelang het geval, en afzonderlijk worden vermeld in het kasstroomoverzicht, zodat gebruikers hun aard en effect op de huidige en toekomstige kasstromen van de onderneming kunnen begrijpen.

Normale itembehandeling # 2. Rente en dividenden:

Kasstromen uit ontvangen en betaalde rente en dividenden moeten afzonderlijk worden vermeld. Verder moet het totale bedrag van de gedurende de periode betaalde rente in het kasstroomoverzicht worden vermeld, ongeacht of het in de winst- en verliesrekening of als geactiveerd kapitaal is opgenomen als last. De behandeling van ontvangen en betaalde rente en dividenden is afhankelijk van de aard van de onderneming.

Voor dit doel zijn de ondernemingen ingedeeld als:

(i) Financiële ondernemingen, en

(ii) Andere ondernemingen.

(i) Financiële ondernemingen:

In het geval van financiële ondernemingen moeten kasstromen die voortvloeien uit betaalde rente en ontvangen rente en dividend worden ingedeeld als kasstromen die voortvloeien uit bedrijfsactiviteiten.

(ii) Andere ondernemingen:

In het geval van andere ondernemingen moeten kasstromen die voortvloeien uit betaalde rente worden ingedeeld als kasstromen uit financieringsactiviteiten, terwijl ontvangen rente en dividenden moeten worden ingedeeld als kasstromen uit investeringsactiviteiten.

Uitgekeerde dividenden moeten worden geclassificeerd als kasstromen uit financieringsactiviteiten.

Normale artikelbehandeling # 3. Belastingen op inkomen:

Kasstromen die voortvloeien uit belastingen naar het inkomen moeten afzonderlijk worden vermeld en moeten worden geclassificeerd als kasstromen uit bedrijfsactiviteiten, tenzij ze specifiek kunnen worden geïdentificeerd met financierings- en investeringsactiviteiten.

Belastingen op inkomsten ontstaan ​​uit transacties die aanleiding geven tot kasstromen die zijn geclassificeerd als operationele, investerings- of financieringsactiviteiten in een kasstroomoverzicht. Hoewel belastinglasten gemakkelijk te identificeren zijn met investerings- of financieringsactiviteiten, zijn de gerelateerde belastingkasstromen vaak niet haalbaar om te identificeren en kunnen ze zich voordoen in een andere periode dan de kasstromen van de onderliggende transacties.

Daarom worden betaalde belastingen meestal geclassificeerd als kasstromen uit operationele activiteiten. Wanneer het echter praktisch haalbaar is om de belastingkasstroom te identificeren met een individuele transactie die aanleiding geeft tot kasstromen die zijn geclassificeerd als investerings- of financieringsactiviteiten, wordt de fiscale kasstroom geclassificeerd als een investerings- of financieringsactiviteit zoals aangewezen. Wanneer belastingkasstromen worden toegewezen aan meer dan één activiteitsklasse, wordt het totale bedrag aan betaalde belastingen bekendgemaakt.

Standaardartikelbehandeling # 4. Acquisities en desinvesteringen van dochterondernemingen en andere bedrijfseenheden:

De totale kasstromen die voortvloeien uit overnames en uit verkopen van dochterondernemingen of andere bedrijfseenheden moeten afzonderlijk worden gepresenteerd en worden geclassificeerd als investeringsactiviteiten. Een onderneming dient globaal gezien zowel verwerving als vervreemding van dochterondernemingen of andere bedrijfseenheden te vermelden tijdens de periode elk van de volgende:

(a) De totale aankoop- of verwijderingsoverweging; en

(b) Het deel van de aankoop- of afstootbedragen gelost door middel van geldmiddelen en kasequivalenten.

De afzonderlijke presentatie van de kasstroomeffecten van overnames en desinvesteringen van dochterondernemingen en andere bedrijfseenheden als afzonderlijke posten helpt deze kasstromen te onderscheiden van andere kasstromen. De kasstroomeffecten van verkopen worden niet afgetrokken van die van acquisities.

Typische artikelbehandeling # Valutakoersen vreemde valuta:

Kasstromen die voortkomen uit transacties in een vreemde valuta moeten worden geregistreerd in de rapportagevaluta van een onderneming door op de valutakoers de wisselkoers toe te passen tussen de rapportagevaluta en de vreemde valuta op de datum van de kasstroom.

Een koers die de werkelijke rente benadert, kan worden gebruikt als het resultaat substantieel hetzelfde is als wanneer de koersen op de data van de kasstromen zouden worden gebruikt. Het effect van wisselkoerswijzigingen op geldmiddelen en kasequivalenten die worden aangehouden in een vreemde valuta, moet worden gerapporteerd als een afzonderlijk onderdeel van de reconciliatie van de mutaties in geldmiddelen en kasequivalenten gedurende de periode.

Niet-gerealiseerde winsten en verliezen die voortvloeien uit veranderingen in valutakoersen zijn geen kasstromen. Het effect van wisselkoerswijzigingen op geldmiddelen en kasequivalenten die worden aangehouden of vervallen in een vreemde valuta, wordt echter in het kasstroomoverzicht gerapporteerd om de geldmiddelen en kasequivalenten aan het begin en het einde van de periode te verzoenen.

Dit bedrag wordt afzonderlijk gepresenteerd van kasstromen uit operationele, investerings- en financieringsactiviteiten en omvat het eventuele verschil dat deze kasstromen aan het einde van de wisselkoersen waren gerapporteerd.

Behandeling van normaal artikel # 6. Niet-contante transacties:

Veel investerings- en financieringsactiviteiten hebben geen directe invloed op de huidige kasstromen, hoewel ze wel van invloed zijn op het kapitaal en de vermogensstructuur van een onderneming.

Voorbeelden van noncash-transacties zijn:

(a) De verwerving van activa door aanname van rechtstreeks gerelateerde activiteiten;

(b) De verwerving van een onderneming door uitgifte van aandelen; en

(c) De omzetting van schuld in eigen vermogen.

Beleg en financieringstransacties waarvoor geen gebruik van geld of kasequivalenten vereist is, moeten van een kasstroomoverzicht worden uitgesloten. Dergelijke transacties moeten elders in de financiële overzichten worden vermeld op een manier die alle relevante informatie over deze investerings- en financieringsactiviteiten bevat.